目录

第一章　审计概论 1

第一节　审计的产生与发展 2

一、审计产生的客观基础 2

二、西方国家审计的起源与发展 2

三、我国审计的产生与发展 4

第二节　审计的性质 7

一、审计的概念 7

二、审计业务要素 7

三、审计的特征 7

四、审计的职能 8

第三节　审计分类 8

一、政府审计 8

二、民间审计 9

三、内部审计 10

习题 11

第二章　注册会计师执业规范体系 13

第一节　注册会计师执业准则 14

一、注册会计师执业准则的含义及其作用 14

二、注册会计师执业范围 14

三、中国注册会计师执业准则基本体系 15

第二节　审计职业道德规范 16

一、审计职业道德规范的含义 16

二、职业道德基本原则 16

三、职业道德概念框架 18

四、专业服务委托 20

五、收费 20

六、保管客户资产 21

七、利益冲突 22

八、第二次意见 22

九、利益诱惑(包括礼品和款待) 24

十、应对违反法律法规的行为 25

第三节　会计师事务所质量管理准则 26

一、会计师事务所质量管理体系的含义 26

二、会计师事务所质量管理体系的要素 27

三、会计师事务所质量管理体系的评价与记录 30

第四节　审计人员的法律责任 31

一、法律责任与变化中的法律环境 31

二、注册会计师法律责任的成因 32

三、注册会计师法律责任的种类 33

四、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的措施 34

习题 35

第三章　审计目标与审计过程 38

第一节　审计总体目标 39

一、审计目标的历史演变 39

二、财务报表审计总体目标 39

第二节　具体审计目标 40

一、管理层的认定 41

二、具体审计目标的分类 42

三、认定、具体审计目标与审计程序的关系 43

第三节　审计过程 44

一、审计过程的含义 44

二、注册会计师审计的过程 44

习题 45

第四章　审计计划 47

第一节　初步业务活动 48

一、开展初步业务活动的目的 48

二、初步业务活动的内容 48

三、审计业务约定书 48

第二节　总体审计策略与具体审计计划 49

一、审计计划的含义 49

二、总体审计策略 49

三、具体审计计划 50

四、审计计划的修改与记录 51

第三节　审计重要性 51

一、重要性的含义 51

二、重要性水平的确定 52

三、实际执行的重要性 55

四、在审计过程中修改的重要性 56

五、评价审计过程中识别的错报 57

第四节　审计风险 58

一、审计风险的含义 58

二、审计风险要素 59

三、审计风险模型及其运用 60

四、重要性与审计风险之间的关系 62

习题 62

第五章　审计证据和审计工作底稿 65

第一节　审计证据 66

一、审计证据的含义 66

二、审计证据的类型 66

三、审计证据的特征 67

第二节　审计证据的获取程序与方法 69

一、审计取证的技术方法 69

二、信息生成和存储方式对审计程序的影响 74

第三节　审计工作底稿 75

一、审计工作底稿的含义及其作用 75

二、审计工作底稿的性质 75

三、审计工作底稿的编制 76

四、审计工作底稿的归档与保管 77

五、审计工作底稿的复核 78

习题 78

第六章　风险评估 81

第一节　风险评估概述 82

一、审计模式的演变 82

二、审计风险准则的特点 83

三、风险评估的作用 83

四、风险评估程序 84

五、项目组内部讨论 86

第二节　了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础 87

一、组织结构、所有权和治理结构、业务模式 87

二、行业形势、法律环境与监管环境及其他外部因素 89

三、被审计单位财务业绩的衡量标准 90

四、适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因 91

第三节　了解被审计单位内部控制体系各要素 93

一、内部控制及内部控制体系的含义 93

二、内部控制体系的构成要素 93

三、内部控制的局限性 95

四、识别直接控制和间接控制 96

五、了解内部控制体系各要素的程序及其步骤 97

六、需要调查了解内部控制体系各要素 98

七、对内部控制进行初步评价和风险评估 100

第四节　识别和评估重大错报风险 100

一、识别和评估重大错报风险的步骤 100

二、识别和评估两个层次的重大错报风险 101

三、识别特别风险 104

四、风险评估结果的修正 105

习题 106

第七章　风险应对 109

第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 110

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 110

二、增加程序不可预见性的基本方法 110

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 112

第二节　针对财务认定层次重大错报风险的进一步审计程序 112

一、进一步审计程序的含义 112

二、进一步审计程序的性质 112

三、进一步审计程序的时间 113

四、进一步审计程序的范围 114

第三节　控制测试与实质性程序 114

一、控制测试 114

二、实质性程序 117

三、控制测试结果与实质性程序实施结果的相互影响 119

习题 120

第八章　审计抽样 123

第一节　审计抽样概述 124

一、审计抽样的含义和特征 124

二、审计抽样的种类 124

三、不适合审计抽样的情形 125

第二节　样本的设计、选取及抽样结果的评价 125

一、样本的设计 125

二、样本的选取 128

三、抽样结果的评价 129

第三节　审计抽样的应用 131

一、审计抽样在控制测试中的运用 132

二、审计抽样在实质性程序中的运用 134

习题 139

第九章　审计报告 141

第一节　审计报告编制前的准备工作 142

一、评价审计中的重大发现 142

二、评价审计过程中发现的错报 142

三、获取管理层声明 143

四、执行分析程序 143

五、完成质量复核 143

六、评价审计结果 144

七、与治理层沟通 144

八、评价独立性和道德问题 145

第二节　审计报告概述 145

一、审计报告模式的发展沿革 145

二、审计报告的作用 146

三、审计报告的种类 147

四、审计报告的基本内容 147

第三节　审计报告基本类型 153

一、标准审计报告 153

二、非无保留意见的审计报告 156

三、在审计报告中增加强调事项段 166

四、在审计报告中增加其他事项段 168

五、上期非无保留意见对本期审计意见的影响 169

第四节　持续经营审计对审计报告的影响 172

一、管理层的责任和注册会计师的责任 172

二、计划审计工作与实施风险评估程序 172

三、评价管理层对持续经营能力做出的评估 173

四、进一步审计程序 174

五、审计结论 175

六、对审计报告的影响 175

七、与治理层的沟通 180

习题 181

第十章　销售与收款循环审计 184

第一节　了解销售与收款循环业务及评估重大错报风险 185

一、了解销售与收款循环业务流程 185

二、了解销售与收款循环业务的关键内部控制 187

三、评估重大错报风险 189

第二节　销售与收款循环交易的进一步审计程序 190

一、销售与收款循环交易的控制测试 191

二、销售与收款循环交易审计常用的实质性程序 192

第三节　营业收入的审计 193

一、审计目标 193

二、实质性程序 193

第四节　应收账款审计的实质性程序 197

一、审计目标 197

二、应收账款—账面余额的实质性程序 197

三、应收账款—坏账准备的实质性程序 204

习题 206

第十一章　采购与付款循环审计 208

第一节　了解采购与付款循环业务及评估重大错报风险 209

一、了解采购与付款循环业务流程 209

二、了解采购与付款循环业务的关键内部控制 211

三、评估重大错报风险 211

第二节　采购与付款循环的进一步审计程序 213

一、采购与付款循环交易的控制测试 213

二、采购与付款循环交易审计常用的实质性程序 214

第三节　应付账款的审计 215

一、审计目标 215

二、实质性程序 215

第四节　固定资产审计的实质性程序 217

一、审计目标 217

二、固定资产—账面余额的实质性程序 217

三、固定资产—累计折旧的实质性程序 220

四、固定资产—固定资产减值准备的实质性程序 221

习题 221

第十二章　存货与生产循环审计 224

第一节　了解存货与生产循环业务流程及内部控制 225

一、了解存货与生产循环涉及的主要业务及控制流程 225

二、评估重大错报风险 226

第二节　存货与生产循环的进一步审计程序 227

一、存货与生产循环内部控制测试 227

二、生产成本审计常用的实质性程序 228

第三节　营业成本审计的实质性程序 229

一、审计目标 229

二、实质性程序 230

第四节　存货审计的实质性程序 231

一、审计目标 231

二、实质性程序 232

第五节　应付职工薪酬审计的实质性程序 237

一、审计目标 237

二、实质性程序 237

习题 238

第十三章　筹资与投资循环审计 241

第一节　了解筹资业务流程及内部控制 242

一、了解筹资业务的主要流程 242

二、了解筹资业务的关键内部控制 242

三、评估重大错报风险 242

第二节　筹资业务的进一步审计程序 243

一、筹资业务常用的控制测试程序 243

二、筹资业务常用的实质性程序 244

第三节　筹资业务相关项目的实质性程序 244

一、负债的具体相关项目审计 245

二、所有者权益相关项目的审计 247

第四节　了解投资业务流程及其内部控制 248

一、了解投资业务的主要流程 248

二、了解投资业务的关键内部控制 249

三、评估重大错报风险 249

第五节　投资业务相关项目的进一步审计程序 250

一、投资业务常用的控制测试程序 250

二、投资业务常用的实质性程序 251

第六节　投资相关项目的实质性程序 251

一、交易性金融资产审计 251

二、债权投资审计 252

三、长期股权投资审计 253

习题 254

第十四章　货币资金审计 257

第一节　了解货币资金流程及内部控制 258

一、了解货币资金的业务流程 258

二、了解货币资金的关键内部控制 258

三、评估货币资金相关的重大错报风险 260

第二节　货币资金的控制测试 261

一、库存现金的控制测试程序 261

二、银行存款的控制测试程序 261

第三节　库存现金审计的实质性程序 262

一、审计目标 262

二、实质性程序 262

第四节　银行存款审计的实质性程序 264

一、审计目标 264

二、实质性程序 264

第五节　其他货币资金审计的实质性程序 273

一、审计目标 273

二、实质性程序 273

习题 275

第十五章　特殊事项审计 277

第一节　期初余额审计 278

一、期初余额的含义 278

二、审计目标 278

三、期初余额的一般审计程序 279

四、审计结论和审计报告 280

第二节　期后事项审计 281

一、期后事项的概念和种类 281

二、财务报表日至审计报告日发生的事项 283

三、注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实 283

四、财务报表报出日后发现的事实 284

第三节　或有事项审计 286

一、或有事项的概念 286

二、或有事项的种类 286

三、或有事项的审计目标 286

四、或有事项的一般审计程序 287

五、获取律师声明 287

第四节　会计估计和相关披露的审计 287

一、会计估计的性质及其审计目标 287

二、风险评估程序和相关活动 288

三、识别和评估重大错报风险 288

四、应对评估的重大错报风险 289

五、其他相关审计程序 291

习题 292

参考文献 294