第一章模拟实验企业基本情况简介 第一章模拟实验企业基本情况简介 第一节注册资本、企业类型与经营范围 企业名称：中原市嵩山电机厂 地址：中原市平安区农业路52号 联系电话：32345679 法定代表：孙建国 注册资本：壹仟捌佰万圆整 企业类型：有限责任公司（国有联营） 经营范围：生产、销售电机 纳税人登记号：410103238808321 企业代码：410209457 开户银行： 基本存款户：中国工商银行中原分行隆兴支行 账号：6222020200026808184 一般存款户：中国建设银行中原分行兴通支行 账号：6227002633200111411 第二节会计核算规定 该企业实行集中核算，各车间只提供成本计算的原始资料，全部会计核算由厂部和财务部进行。材料（含周转材料）按计划价格核算，材料的各种明细账设在仓库，由材料保管员和材料核算员共同登记；全月购入材料，月末汇总登记总账并结转材料成本差异。产品成本计算采用平行结转分步法，各车间只计算应计最终全厂完工产品的份额，最后由厂部汇总计算出全厂的完工产品总成本和单位成本；销售成本的结转采用加权平均法。该厂采用科目汇总表会计处理程序，根据业务量的大小，半月汇总一次，并登记总分类账户。 该企业财务部共有会计人员6人。其中：财务部长1人，负责财务部的全面工作和审核业务；出纳员1人，负责货币资金的收付及现金日记账和银行存款日记账的登记；材料核算员1人，负责材料采购、入库、领用等业务有关明细账的登记；成本核算员2人，负责各种成本、费用计算、日常核算及记账凭证的填制和有关明细账的登记；记账员1人，负责定期汇总编制科目汇总表、登记各种总账并编制有关会计报表。 该企业的库存现金限额为55 000元；坏账准备按年末应收款项余额的5％计提；固定资产折旧采用年限平均法，房屋及建筑物、机器设备和运输设备的月折旧率分别为1%、15%和2%；无形资产按其使用寿命平均摊销，其中专利权的摊销期限为12年，土地使用权和非专利技术的摊销年限均为10年；固定资产的修理费用作为期间费用反映。 第三节纳 税 规 定 该企业为一般纳税人，全部材料、库存商品的采购、销售价格均为不含增值税价格，增值税税率为17%。该企业以一个月为一个纳税期，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的计提比例为3%。该企业按月预交企业所得税，年末进行汇算清缴，企业所得税税率为25%。该企业主管税务机关同意企业年末按应收款项余额的5%计提坏账准备；购销货物过程中取得的运输发票按7%抵扣增值税税额。 第二章实验目的和要求 第二章实验目的和要求 第一节实 验 目 的 本实验以制造业企业——中原市嵩山电机厂为例，设计了从建账到日常会计核算、计算产品成本和利润并进行利润分配到最后编制会计报表全部过程的会计资料。通过实际操作，不仅使学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、成本计算、编制会计报表的全部会计工作技能和方法，而且能够初步尝试出纳员、材料核算员、成本核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对制造业企业的会计核算过程有一个比较系统、全面的认识，最终达到会计理论和方法与会计实务融合的目的。 通过该综合模拟实验，学生可以比较系统地练习制造业企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对所学专业理论知识的理解，培养学生的实际操作能力，从而提高学生运用会计基本技能进行会计实务处理的水平。 第二节实 验 要 求 1全部实验要求使用统一的模拟会计凭证、账页及会计报表格式。 2操作前学生应认真学习《会计基础工作规范》，并严格按照有关规定填写会计凭证，应写清会计凭证的编号、日期、业务内容、金额及有关资料，登记账簿时字迹要清楚，并按规定的程序和方法记账、结账。发现错账时，应采用正确的更正方法，切勿刮、擦、挖、补和涂改。 3全部实验结束后，将各种记账凭证，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表按编号顺序排列，折叠整齐，加具封面，装订成册。各种账页和报表也应分别加具封面，装订成册。 4实验过程中需配备专、兼职实验教师，组织和指导全部实验过程，并根据学生完成实习的质量综合评定实验成绩。 5实验结束后要求每人提交一份实验报告，主要总结在模拟实验中的体会，并结合实验内容对实验课程提出改进建议。 6本综合实验大约需要70课时（2周）。 第三章模拟实验程序和具体要求 第三章模拟实验程序和具体要求 第一节模拟实验程序 1由于该项实验是在学完“财务会计学”（中级财务会计）、“成本会计学”和“税务会计学”等主要专业课之后开展的，因此，全部实验由学生个人独立完成，以便学生能够完整了解制造业企业会计核算的全过程，培养学生综合分析和解决问题的能力。为了增强真实感，也可将学生分成每6人一组，实际操作财务部内的各项具体工作。 2熟悉实习企业概况、会计核算及纳税规定。 3根据该企业2012年12月1日各总分类账及明细分类账的余额，练习建账。根据各账户所反映的经济内容，选择不同格式的账簿，并登记期初余额（摘要栏写“承前页”）。没有期初余额的账户，在实际发生经济交易和事项时陆续开设。 4根据有关交易和事项的原始凭证，首先进行审核，在准确无误的情况下，练习填制记账凭证。该企业的记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，应分别编号。 5根据填制和审核无误的收、付款凭证，逐笔登记“库存现金日记账”、“银行存款日记账”。 6根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表，顺序登记有关明细分类账。为减少实习的重复工作量，请按“建账与核算资料”一章第二节中的要求设置明细分类账，其余明细账从略。 7根据本月全部采购材料业务的各种收料单，编制“收料凭证汇总表”，并计算材料成本差异额和差异率；根据本月全部领料业务的各种领料单，编制“发料凭证总表”，并计算本月领用材料应承担的差异额。 8月末采用平行结转分步法计算本月完工产品的生产成本。 9外购的动力费用通过辅助生产车间归集分配（辅助生产车间的成本采用直接分配法），制造费用按定额工时比例进行分配。 10根据各种记账凭证定期于每月15日、月末汇总编制科目汇总表，并利用科目汇总表进行试算平衡。 11根据科目汇总表登记有关总分类账。 12采用“账结法”计算每月利润总额，年末一次计算全年所得税费用，年终对全年净利润进行分配，并结清除“未分配利润”以外的所有“利润分配”明细账。 13根据有关资料编制本月的“财务状况表”（资产负债表）、“综合收益表”（利润表）、“现金流量表”及全年 “所有者权益变动表”。 第二节模拟实验具体要求 1各种分配率的计算，均保留至小数点后两位，第三位四舍五入。在成本计算过程中，分配成本的尾差一律计入ZD电机的成本。 2材料成本差异率按材料的主要类别计算，分别按原料及主要材料、燃料、外购半成品、辅助材料、备品配件、低值易耗品和包装物计算差异率。 3“生产成本”明细账按车间分产品开设，月末再将“生产成本”明细账归集的成本在完工产品和在产品之间进行分配，编制车间成本计算单和完工产品成本汇总单。 4部分交易或事项的原始凭证，需要根据有关资料自行填制，以了解和掌握原始凭证的填制方法。 第四章生产工艺流程 第四章生产工艺流程 该企业有三个基本生产车间，即铸造车间、机加车间和装配车间，顺序加工生产产品，各车间均不设半成品库。企业还设有两个辅助生产车间，即机修车间和供电车间，机修车间负责对全厂机器设备进行维修，供电车间接受外来电源，负责记录全厂各部门的用电及电器的维修。 生产工艺流程图 第五章产品成本计算程序 第五章产品成本计算程序 产品成本计算程序图 第六章建账与核算资料 第六章建账与核算资料 第一节一般企业会计科目表 顺序编号会计科目名称顺序编号会计科目名称 一、 资产类 11001库存现金 21002银行存款 51015其他货币资金 81101交易性金融资产 101121应收票据 111122应收账款 121123预付账款 131131应收股利 141132应收利息 181221其他应收款 191231坏账准备 251321代理业务资产 261401材料采购 271402在途物资 281403原材料 291404材料成本差异 301405库存商品 〖4〗 311406发出商品 321407商品进销差价 331408委托加工物资 341411周转材料 401471存货跌价准备 411501持有至到期投资 421502持有至到期投资减值准备 431503可供出售金融资产 441511长期股权投资 451512长期股权投资减值准备 461521投资性房地产 471531长期应收款 481532未实现融资收益 501601固定资产 511602累计折旧 521603固定资产减值准备 531604在建工程 541605工程物资 续表 顺序编号会计科目名称顺序编号会计科目名称 551606固定资产清理 621701无形资产 631702累计摊销 641703无形资产减值准备 651711商誉 661801长期待摊费用 671811递延所得税资产 691901待处理财产损溢 二、 负债类 702001短期借款 772101交易性金融负债 792201应付票据 802202应付账款 812203预收账款 822211应付职工薪酬 832221应交税费 842231应付利息 852232应付股利 862241其他应付款 922314代理业务负债 932401递延收益 942501长期借款 952502应付债券 1002701长期应付款 1012702未确认融资费用 1022711专项应付款 1032801预计负债 1042901递延所得税负债 〖4〗 三、 所有者权益类 1104001实收资本 1114002资本公积 1124101盈余公积 1144103本年利润 1154104利润分配 1164201库存股 四、 成本类 1175001生产成本 1185101制造费用 1195201劳务成本 1205301研发支出 五、 损益类 1246001主营业务收入 1296051其他业务收入 1316101公允价值变动损益 1326111投资收益 1366301营业外收入 1376401主营业务成本 1386402其他业务成本 1396405营业税金及附加 1496601销售费用 1506602管理费用 1516603财务费用 1536701资产减值损失 1546711营业外支出 1556801所得税费用 1566901以前年度损益调整