会计综合实训是高等职业教育会计专业的一门综合性实践课程，本课程以培养会计职业能力和职业操守为宗旨，综合运用会计专项技能和电子信息技术，在企业经营环境下，按照会计岗位合理分工，根据会计准则和企业财务制度进行日常经济事项的会计处理。 一、 实训目的〖*1〗 （一） 会计综合实训及其必要性 所谓会计综合实训，是通过重塑一个企业产品的生产经营过程，并依据其自身的生产规律，外在市场的法律、经济、文化等经营环境，全面设计该公司各类经济业务及相关的财务核算制度，由学生独立或分组按岗位在专业教师指导下进行仿真模拟操作，以锻炼学生会计实操能力。 会计学是一门集多学科理论与千变万化的实务操作于一体的传统而又常新的一门学科。会计语言晦涩，会计理论枯燥，会计工作烦琐，会计政策、制度日新月异，这些都成为会计人学习道路上的重重障碍。为激发学生学习会计的兴趣，提高其运用所学会计知识分析解决实际问题的能力，培养学生良好的职业道德及职业敏感性，会计实战培训尤为必要，但会计职业牵涉面广、技术性强、保密性高，再加上财务部门来往人员多，会计工作阶段性、时间性强，受财务部门工作环境限制及学校实习经费不足等因素影响，不适宜安排学生现场实地培训，依靠校内实训资源开展会计综合模拟培训则成为无奈之举。 同时，我们不难发现，会计模拟业务设计及会计核算组织程序的可塑性强，灵活性高，通过举一反三，学生可以“窥一斑见全豹”，模拟业务实训可以起到事半功倍的作用，实训的成本低廉。随着多媒体教学手段的广泛应用，会计工作视频的制作及相关影像作品的引入，随着高性能微型电子计算机、网络设施、各类财务软件的日益普及，随着开放性办学主导下越来越多会计精英亲临会计实训课堂，会计综合实训的效果已非常接近现实，甚至可以实现校外实习难以达到的效果。 （二） 会计综合实训的目的 1提高学生的职业能力 （1） 学会根据企业具体情况设置科学合理的企业会计核算制度。 （2） 学会根据企业的具体情况设置会计科目体系，能够用手工和计算机两种方式为企业建账。 （3） 学会筹资、存货供产销和财务成果形成与分配的核算方法，能够用手工和计算机两种方式为企业处理日常相关业务。 （4） 学会期末对账、结账的操作方法。 （5） 能用手工和计算机两种方式编制会计报表，并结合表中数字进行简要财务分析。 （6） 能用手工和计算机两种方式编制各种费用、成本计算表及纳税申报表。 （7） 学会会计档案的装订与归档保管。 2培养学生的职业敏感性 所谓职业敏感性，就是一个人对他所从事的行业中随时可能发生的事件所具备的敏锐的洞察力和灵敏的反应处置。不同职业有不同的职业敏感，如教师对铃声、军人对枪声、护士对针头、运动员对篮球、会计对数字等，都应有强烈的职业敏感性。一个职业敏感度比较高的人，既容易接受与其职业有关的新事物，也比较容易发现存在的问题，而且对发现的问题一般不会熟视无睹，而是会积极地解决问题；他们对新的知识以及对“问题”的敏感性往往会超越自己所从事的职业，养成凡事要问“为什么”的习惯，对未知的新鲜事物会有进一步去了解的强烈兴趣。职业敏感度高的人往往执行力都比较强，专业水准也都比较高。 会计综合实训不同于实务工作，节奏可根据需要自行掌握。正是这份从容可以引导学生脱离埋头记账、算账、报账等忙于信息数据处理的枯燥乏趣，转而让其关注数据，并学会透过数据判断业务的真实性、正确性以及合理、合法性，诊断企业肌体健康程度及生命力，开启学生智慧之门，为企业防病治病，进而提高其职业热情及职业道德水准。 3提高学生职业操守 （1） 从日常遵守实训制度做起，到实训中恪守会计法规、会计职业准则及财务制度进行处理账务，做一个学法、知法、守法、执法的企业“好管家”。 （2） 会计操作规范，账证清晰、美观，数据准确，养成工作认真、严谨的好习惯。 （3） 注重团队分工与合作，形成良好的沟通及协调能力。 （4） 财务分析有理有据，重点突出，养成良好的口才表达及写作能力。 二、 实训条件 1实训设施 为保证高效、优质完成预定的会计综合实训教学任务，必须建立一套科学的管理体制，以实现各种实训资源，包括人、财、物等的优化配置。 实训设施包括实训软件和硬件两部分，缺一不可。 实训软件主要是指实训指导教师队伍的配备及相关实训管理制度的建立与健全。 实训硬件是指实训场所的选择、实训仪器设备的配置等。 （1） 实训场地的布置 可模拟会计实际工作场景，在实训室内悬挂所模拟企业生产工艺流程图、会计岗位职责及工作制度、会计核算程序图、成本核算程序图等，按照会计岗位内部控制原则，按“一人一岗”或“一人多岗”“多人一岗”等对学生合理分工，分别模拟出纳、会计、会计主管等岗位工作。有条件的还可以在场地周边设置税务局、工商局、银行、人力资源和社会保障局等外围机构。 （2） 实训设备的配置 多媒体教学设备。其主要包括多媒体投影演示系统、展示板及无线麦克扩音系统等。 办公桌椅及相关耗材。桌椅要按组摆放，布局与实际企业会计部门基本相似；耗材主要包括计算器、算盘、印台盒、笔筒、海绵缸、印章、记账笔、直尺、胶水、剪刀、大头针、曲别针、铁夹、文件夹、资料夹、订书机、点钞机、岗位工牌等。 计算机及财务软件。计算机要按组分岗位配备，安装最新版用友财务软件。 打印机、装订机。用来打印输出及装订整理会计凭证和账簿。 文件柜。用来存放保管会计档案。 2实训资料 （1） 教材 会计综合实训涉及“会计基础学”“财务会计”“成本会计”“税法”“经济法”“会计电算化”“财务管理”等课程的基本理论和基本方法，完成该实训需重温上述专业课程的核心内容与方法。 （2） 实训用材 现金日记账、银行存款日记账及总分类账各设1本账。 三栏式明细分类账1本。 多栏式明细分类账10页。 数量金额式明细分类账40页。 应交税费——应交增值税明细账6页。 固定资产卡片账20张。 通用记账凭证200张。 凭证封皮2套。 科目汇总表6张。 账簿封皮1 套。 口取纸60个。 资产负债表1张。 利润表1张。 增值税申报表6张，包括主表（一般纳税人适用）、附表一、附表二、附表三、附表四、附表五。 三、 实训规划 会计综合实训分以下三个阶段进行。 1实训准备阶段 实训准备包括知识准备、实训场地准备、实训设施设备准备、实训耗材准备及实训分组等。实训中可由4名学生组成实训小组，分别扮演会计主管、出纳员、总账会计、核算会计，且手工操作和电算化并行。 2实训阶段 （1） 根据模拟企业的基本情况设计会计核算制度。 （2） 建账。 （3） 过账。 （4） 制单、记账。 （5） 对账、结账。 （5） 编制会计报表。 （6） 整理、装订、归档会计档案资料。 3实训总结报告阶段 就会计综合实训中所取得的实训经验、实训中存在的不足、实训心得体会及意见与建议进行总结，形成实训报告。 会计综合实训计划学时为64学时，各阶段的时间安排及实训进度规划如表1所示。 表1会计综合实训各阶段规划 项目 学时数 累计学时 实训准备 2 2 根据模拟公司情况设计核算制度 2 4 建账 4 8 过账 8 16 1~20日业务处理 16 32 21~31日业务处理 22 54 编制会计报表 6 60 整理装订凭证和账簿 2 62 编写实训报告 2 64 四、 实训评价〖*1〗 （一） 会计综合实训操作规范 （1） 实训用记账凭证、账簿、科目汇总表、会计报表格式统一。 （2） 凭证项目填写齐全、正确，除按规定必须用红色墨水笔外，其余均使用蓝黑色墨水笔，不得使用圆珠笔或铅笔。 （3） 根据审核无误的记账凭证或原始凭证登记账簿，一旦出现错账，只能用红字更正法、补充登记法和划线登记法更正，不得随意刮擦挖补。 （4） 证、账整洁、清晰、规范。 （5） 按实训规划进度完成各阶段任务。 （二） 会计综合实训考核 本课程的考核采用百分制，包括过程考核及结果考核两部分。其中过程考核占60%，由小组评定成绩，结果考核占40%，由教师评定成绩。 1过程考核 主要针对学生日常实训中表现出来的会计职业修养及会计专业技能操作水准进行评价与考核，具体包括对实训纪律遵守、团队分工协作能力、经济业务处理能力、创新性、实训进度完成情况等多方面进行考量，如表2所示。 表2会计综合实训过程评价表 年级：班级：学号：姓名： 考核项目 权重 好（10） 较好（08） 一般（06） 差（02） 小组评价 会计职业修养 纪律遵守 10 团队合作 10 实训进度 10 小计 30 会计专业技能 会计核算能力 60 创新性 10 小计 70 总计 100注释：会计核算能力是指会计凭证填制与审核、登记账簿及编制会计报表三方面能力。 2结果考核 实训结果考核主要包括分组提交的小组总结汇报及个人实训报告两部分内容，如表3所示。 表3会计综合实训结果评价表 年级：班级：学号：姓名： 考核项目 权重 好（10） 较好（08） 一般（06） 差（02） 教师评价 总结汇报 50 实训报告 50 合计 100 总结汇报要求学生分别汇报各实训小组实训计划制订情况、实施过程、控制与调整、计划的完成情况，所取得的经验与教训等。首先形成文字资料，最后用PPT汇报交流。 个人实训报告要求每个学生独立完成，包括实训目的、实训内容、实训方法与步骤、实训心得体会、实训不足、实训建议，纸质报告不少于500字。 学习情境11了解企业概况[*2] 一、 企业基本情况 石门市威力泵业有限责任公司（简称威力泵业）是一家从事污水泵的生产制造企业，主要产品有污水泵15kW和污水泵40kW。公司位于石门市开发区36号;电话：031185327456;纳税登记号：130102663689860;组织机构代码：666227371;法人代表：张天刚。 开户行：中国工商银行石门市裕华支行，账号：0759231477000123456；中国建设银行石门市开发区支行，账号：075612300678905762。注册资本：200万元，记账本位币：人民币，增值税一般纳税人。 二、 企业组织架构及职员分布 企业组织架构如图11所示，公司各部门岗位主要正式在职人员信息如表11所示。 图11企业组织架构 表11公司各部门岗位主要正式在职人员信息 部门 岗位 姓名 性别 职级 办公室 总经理 张天刚 男 管5 行政副总经理 高阳 男 管4 营销副总经理 刘超 女 管4 生产副总经理 李龙 男 管4 办公室主任 王勇 男 管3 秘书 孙杰 女 管2 财务部 财务副总经理兼会计主管 张华 女 管4 总账会计 宋芳 女 管3 核算会计 李丽 女 管2 出纳 王悦 女 管2 人力资源部 人事管理 杨莉 女 管3 机加工车间 车间主任 高月 男 管3 工人 张波 男 技3 工人 王英 男 技3 工人 刘林 男 技2 装配车间 车间主任 孙瑶 女 管3 工人 王平 男 技3 工人 李贝 男 技2 维修车间 车间主任 赵阳 男 管2 工人 刘佳 男 技2 工人 胡帅 男 技2 销售部 销售经理 齐伟 男 管3 采购部 采购经理 周雨 男 管2 仓储部 仓库主管 李霞 女 管2 三、 企业生产组织与产品生产流程〖*1〗 （一） 生产组织 机加工车间：加工污水泵毛坯，材料一次性投入。机加工件不入库，直接移至装配车间进行组装。 装配车间：对机加工车间移送来的机加工件进行组装，只发生人工费用和设备折旧费。组装完成后进行测试，测试合格办理入库手续。成品用于对外销售。 维修车间提供设备的日常维护与维修服务。 （二） 产品生产流程 投料机加工装配测试入库 四、 企业客户与供应商信息 供应商信息如表12所示，客户信息如表13所示。 表12供应商信息 供应商名称 开户银行及账号 联系电话 纳税登记证号 石门市机械厂 建设银行石门市东风路支行 6608558395631585635 031183989569 130106568908827 杭州市天马轴承厂 工商银行杭州市天马支行 9558802555673349076 057135458949 330183000151792 中山市永强机械厂 农业银行中山市开发区支行 4226756006763402073 076023305555 442000577931212 广州市机器制造有限公司 工商银行广州市新华支行 9558802555673349276 02035458949 440100577931234 表13客户信息 客户名称 开户银行及账号 联系电话 纳税登记证号 郑州市农机有限公司 中国银行郑州市中华路支行 968937565675768456 037187045395 410104798904849 石门异灵药业有限公司 中国工商银行石门市西美支行 955886543559784529 031159456030 130182205614578 莱芜市污水处理厂 中国建设银行莱芜市裕华支行 6608558395631585689 063458390058 371202751768212 定州市污水处理厂 中国工商银行定州市中华支行 9708558395631585678 031259456032 130782205614588 济南市农贸有限公司 中国农业银行济南市新华支行 6708558395631585688 063459390058 370102751768313 学习情境12熟悉会计岗位及核算流程〖1〗 一、 会计岗位及岗位职责 该企业财务部设置4个工作岗位，分别是会计主管、出纳、总账会计和核算会计。 （一） 会计主管岗位 会计主管承担会计机构负责人职责，制定实施公司财务管理制度，负责财务工作全面组织和管理。具体包括以下工作职责。 （1） 负责组织初始建账工作（电算方式下承担系统管理员和账套主管职责）。 （2） 负责各种原始凭证的审核。 （3） 负责审核记账凭证。 （4） 负责对账、结账、年度结转。 （5） 负责预算的编制、控制。 （6） 负责纳税筹划与财务分析。 （7） 负责保管一枚法人章。 （二） 出纳岗位 （1） 负责保管现钞、有价证券、重要空白凭证，并保管一枚财务专用章。 （2） 办理货币资金的收付，办理银行结算。 （3） 负责登记现金日记账和银行存款日记账。 （4） 负责缴纳“五险一金”。 （5） 协助会计主管初始建账。 （三） 总账会计岗位 （1） 负责编制记账凭证，并将记账凭证录入计算机系统。 （2） 负责各种税费申报和“五险一金”的缴纳。 （3） 负责期末税费计提或摊销。 （4） 负责电子账的记账工作。 （5） 负责结转期间损益。 （6） 负责编制会计报表 （7） 负责编制各种纳税申报表。 （四） 核算会计岗位 （1） 负责开具销售发票。 （2） 负责固定资产业务处理。 （3） 负责职工薪酬及成本核算。 （4） 负责往来账的管理。 （5） 负责编制记账凭证，并将记账凭证录入计算机系统。 （6） 负责登记手工账簿。 （7） 负责凭证整理装订，归档。 二、 会计工作流程 该企业本期开始使用财务软件（用友U8 V101），处于手工账与电算账并行阶段。 （一） 手工方式 手工方式下工作流程如图12所示。 图12手工方式下工作流程 （二） 电算方式 电算方式下工作流程如图13所示。 图13电算方式下工作流程 三、 会计核算流程 本公司采用科目汇总表会计核算流程，其核算程序如图14所示。 图14科目汇总表核算程序 学习情境13了解内部财务制度〖1〗 一、 会计工作组织〖*2〗 1手工方式下 采用“科目汇总表”账务处理程序，月度分两次编制科目汇总表并登记总账，明细账根据记账凭证和原始凭证逐笔登记。存货单价、开票单价及分配率均保留4位小数，其他计算结果保留2位小数。 2电算方式下 按照会计科目表信息预设科目体系，编码方案为4222；设置必要的辅助账和项目目录；规划编码方案，结算方式编码方案为12，部门编码方案为12，存货分类编码级次为222，制单“序时控制”，凭证编号方式采用“系统编号”方式，会计账簿打印采用“按年排页”。其他采用系统默认。 公司选取通用“记账凭证”类别。审核后的记账凭证月末集中记账，月末统一输出打印装订成册。