第1章 总 论 本章要点 通过本章的学习,学生应对会计的概念、基本职能、基本方法、基本前提条件等有初步的 认识。学完本章的会计基本理论后,应继续好好学习后面的会计实务。 【会计工作任务】 计算收入与费用 (一)资讯 新华公司本月发生的与收入和费用相关的业务,如表1-1所示。 (二)计划 准确判断新华公司各项业务的性质,并用权责发生制和收付实现制分别计算当月的收 入合计和费用合计,将结果填入表1-1中。 (三)决策 如果新华公司采用权责发生制计算本期收入和费用,请做出正确的判断。 如果新华公司采用收付实现制计算本期收入和费用,请做出正确的判断。 (四)会计工作过程 表1-1 单位:元 经 济 业 务 权责发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用 1. 销售商品50000元,款未收 2. 销售材料5000元,存入银行 3. 购买办公用品800元,用现金支付 4. 用现金支付当月电话费650元 5. 用银行存款支付下季度报刊费3000元 6. 销售商品80000元,已收回65000元,余款暂欠 7. 销售部王经理报销差旅费1200元(上月借款1500元) 8. 用银行存款支付当月水电费8500元 9. 收到 A公司上月所欠购货款30000元,存入银行 会计学基础课程实验 续表 经 济 业 务 权责发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用 10. 用银行存款支付当月广告费5000元 11. 用银行存款支付当年保险费12000元 12. 销售商品15000元,存入银行 13. 用银行存款10000元支付上月所欠水电费 14. 用银行存款支付上季度利息1200元 15. 销售材料2000元,存入银行 合 计 ·2· 第2章 会 计 对 象 本章要点 第1章的学习为大家学习会计打开一扇窗,第2章的学习为大家学习会计推开一扇门,引 导大家跨进会计殿堂,探索其中的奥秘。会计对象、会计要素、平衡公式……大家都理解了吗? 【会计工作任务1】 确认会计对象 (一)资讯 新华公司本月发生一些活动,详见表2-1,有些活动属于会计对象,有些活动不属于会 计对象。 (二)计划 根据制造业企业会计的具体对象,判断表2-1中哪些活动属于会计对象,哪些不是,并 将判断结果填入表2-1中。 (三)决策 首先,判断表2-1中哪些活动属于会计对象;其次,正确将属于会计对象的金额填入 表2-1的金额栏中。 (四)会计工作过程 表2-1 单位:元 活 动 内 容 属于会计 对象的金额 1. 销售部经理出差回来报销差旅费5000元 2. 销售部经理与客户就第一季度产品销售签订500000元的意向书 3. 支付电视台广告费100000元 4. 仓库保管员将采购的原材料250000元验收入库 5. 董事会研究决定,初步达成向 A公司投资8000000元的意向 6. 收到销售款80000元存入银行 7. 销售部门收到订单,订单金额100000元 8. 采购部门签订一项100000元的购货合同,财会部门同时支付定金20000元 会计学基础课程实验 【会计工作任务2】 确认会计要素并检验会计等式 (一)资讯 新华公司本月发生一些经济业务,详见表2-2,请正确区分这些经济业务分别属于什么 会计要素。 (二)计划 判断表2-2中的经济业务属于什么会计要素,并将结果填入表2-2中。 (三)决策 首先,判断表2-2中的经济业务属于什么会计要素;其次,计算各会计要素的金额,填入 表2-2的金额栏中;最后,做出结论,经济业务的发生会对会计等式产生什么影响。 (四)会计工作过程 表2-2 单位:元 业 务 内 容 资产 负债 所有者权益 1. 将现金5000元存入银行 2. 购买设备一台80000元,用银行存款支付50000元,余款暂欠 3. 购进原材料30000元,款未付 4. 接受投资的一台设备,价值100000元 5. 收回前欠货款70000元,存入银行 6. 将资本公积20000元转增资本 7. 转销无法支付的应付账款48000元 8. 用银行存款60000元偿还前欠货款 9. 销售产品90000元,存入银行 10. 开出商业汇票65000元用来偿还前欠货款 合 计 【会计工作任务3】 熟悉会计科目 (一)资讯 新华公司本月发生一些经济业务,详见表2-3,请判断这些经济业务应分别列入什么会 计科目,其性质如何。 ·4· 第2章 会计对象 (二)计划 判断表2-3中的经济业务应列入什么会计科目,属于什么性质,并将结果填入表2-3中。 (三)决策 首先,判断表2-3中的经济业务应列入什么会计科目,金额多少,是增加还是减少;其 次,按性质填列各科目的金额,填入表2-3的金额栏中。 (四)会计工作过程 表2-3 单位:元 业 务 内 容 会 计 科 目 资产 负债 所有者权益 成本 损益 1. 将现金5000元存入银行 2. 购买设备一台80000元,用银行存款支付50000元, 余款暂欠 3. 购进原材料30000元,款未付 4. 接受投资的一台设备,价值10000元 5. 收回前欠货款70000元,存入银行 6. 将资本公积20000元转增资本 7. 转销无法支付的应付账款48000元 8. 用银行存款60000元偿还前欠货款 9. 销售产品90000元,存入银行 10. 开出商业汇票65000元,用来偿还前欠货款 合 计 ·5· 第3章 账户与复式记账 本章要点 账户是会计工作必用工具之一,复式记账是会计核算方法之一,希望大家好好完成下面 的实训,巩固和加强课堂所学理论知识,为以后的会计学习和会计工作打下坚实的基础。 【会计工作任务1】 熟悉账户 (一)资讯 新华公司202×年1月31日各账户的期末余额如表3-1所示。 表3-1 单位:元 账 户 名 202×年1月31日余额 借 方 贷 方 库存现金 5300 银行存款 295060 应付职工薪酬 30000 应收账款 40000 坏账准备 5000 应付账款 50000 盈余公积 100000 原材料 15700 实收资本 200000 固定资产 229600 累计折旧 19600 应收票据 69040 本年利润 157000 短期借款 50000 预付账款 86600 在建工程 77100 库存商品 280000 利润分配 430000 应交税费 56800 合 计 1098400 1098400 第3章 账户与复式记账 (二)计划 判断表3-1中的账户性质,将其按资产、负债、所有者权益进行归类,填入表3-2中,并 分别计算资产、负债、所有者权益的合计金额。 (三)决策 首先,判断各账户属于什么性质;其次,将各类账户名称及其金额填列在表3-2中;最 后,分别计算资产、负债、所有者权益的合计金额。 (四)会计工作过程 表3-2 单位:元 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 资产类: 负债类: 负债合计 所有者权益类: 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计 ·7· 会计学基础课程实验 【会计工作任务2】 熟悉复式记账,编制试算平衡表 (一)资讯 新华公司202×年2月各总账账户期初余额如表3-3所示。 表3-3 单位:元 会 计 科 目 202×年2月月初余额 借 方 贷 方 库存现金 5300 银行存款 295060 原材料 15700 库存商品 280000 应收账款 40000 坏账准备 5000 应收票据 69040 预付账款 86600 固定资产 229600 累计折旧 19600 在建工程 77100 应付账款 50000 短期借款 50000 应交税费 56800 应付职工薪酬 30000 实收资本 200000 盈余公积 100000 本年利润 157000 利润分配 430000 合 计 1098400 1098400 202×年2月新华公司发生的部分经济业务如下。 1.2月1日,从银行提取现金5000元备用。 2.2月7日,购入材料一批,验收入库,价值50000元,用银行存款支付。 3.2月10日,用银行存款缴纳上月税金50000元。 4.2月12日,借入6个月期限借款40000元。 5.2月15日,收回前欠货款20000元,存入银行。 6.2月18日,开出转账支票支付下季度房租5700元。 7.2月20日,购入设备一台,价值85000元,用银行存款支付。 8.2月23日,开出现金支票偿还前欠货款10000元。 ·8· 第3章 账户与复式记账 9.2月25日,将盈余公积50000元转增资本。 10.2月27日,接受投资的一台设备,价值90000元。 (二)计划 根据上述资料计算每个账户的期末余额,并编制试算平衡表。 (三)决策 首先,根据期初余额并结合当月发生的经济业务计算各账户的期末余额;其次,编制试 算平衡表,将相关数据填列在表3-4中;最后,观察期初余额、本期发生额、期末余额合计数 分别有什么特点。 (四)会计工作过程 表3-4 试算平衡表 单位:元 会 计 科 目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 应收账款 坏账准备 应收票据 预付账款 固定资产 累计折旧 在建工程 应付账款 短期借款 应交税费 应付职工薪酬 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 合 计 ·9· 第4章 账户与复式记账法的运用 本章要点 学习了复式记账,了解和掌握了生产企业经营过程的各项经济业务的会计处理,大家应 该已经对账户、复式记账有了更深刻的认识。面对纷繁复杂的经济业务,如果能准确判断业 务的性质,正确进行账务处理,正确计算成本、所得税费用和利润,就可以胜任小规模企业的 会计工作了。 【会计工作任务1】 筹集资金过程的账户设置及运用 (一)资讯 新华公司202×年3月有关筹集资金业务的业务提示如下。* 1.3月4日,收到广州市恒辉有限公司投资款300000元,存入银行;另收到投资的设 备一台,评估价值1000000元,交给车间使用。 2.3月6日,从广州市建设银行取得为期6个月的临时借款200000元,贷款利率 5.5%,已经存入银行。 3.3月15日,新华公司用银行存款归还短期借款300000元,并支付已计提的利息 5500元。 4.3月28日,从广州市建设银行取得借款8000000元,用于生产车间的继续扩建,期 限5年,利率6.4%,已存入银行。 已知新华公司202×年3月初部分账户的期初余额如表4-1所示。 表4-1 单位:元 账户名称 期初余额 银行存款 250000(借方) 固定资产 360000(借方) 短期借款 258000(贷方) 实收资本 400000(贷方) (二)计划 1. 本公司开设资金筹集相关账户,用来核算企业筹集资金过程的经济业务。 * 实际工作中,企业发生的业务是用原始凭证记载的,本教材为了节约篇幅省略了原始凭证,将各种原始凭证所记 载的业务凝练成“业务提示”。