本书是为满足注册会计师会计报表审计的需要而编写的。旨在为注册会计师提供适用于会计报表审计的基本理论、审计技术、方法和程序，会计报表要素内部控制制度的要点、符合性测试程序和会计报表项目实质性测试的程序。本书具有系统性、创新性和操作性三个特点。

系统性主要体现在以下几个方面：一是依据注册会计师审计的概念，提出审计目标、审计公设和审计假设体系；审计规范是建立注册会计师职业信誉的基石；导致注册会计师承担法律责任的主要原因是注册会计师在开展报表审计业务时没有严格遵守或违背审计规范的要求。因此，第1章论述了审计的基本理论、审计规范和注册会计师的法律责任。二是审计工作的核心是收集、鉴定、综合审计证据，对照审计依据，形成审计意见或结论的过程。本书第2章至第4章介绍了收集、鉴定、综合审计证据，对照审计依据，形成审计意见或结论过程中所运用的审计技术和方法；第5章介绍在审计工作过程中运用审计技术和方法所收集审计证据，和记录审计证据的审计工作底稿。三是审计的对象是受托经济责任的全面有效履行情况，受托经济责任分为行为责任和报告责任，行为责任包括保全责任、合规责任和管理责任；报告责任是行为责任的连带责任。本书第6章论述的财务报表项目审计，第7章论述特殊项目的审计，这是注册会计师的主要审计业务，属财务保全责任（含合规责任）审计。第8章为终结审计和审计报告，介绍了审计工作最终成果的形成过程、审计报告编写和审计报告的利用。

本书在博采众家所长的基础上，在以下方面作了一些拓展性的尝试。创新性主要体现为：一是提出审计的本质是验证并报告企业内部机构和人员受托经济责任的全面有效履行情况而实施的特殊经济控制。以此为基础提出了审计的本质目标和审计的总体目标，首次将审计公设和审计假设体系相区分并论述了审计公设和审计假设体系。二是依据审计的总体目标和审计假设体系阐述了审计的基本概念，并认为审计的基本概念是构建审计规范体系的依据。三是从审计方法演进的角度，论述了账项导向审计模式、系统导向审计模式、风险导向审计模式等存在的背景、概念、方法和程序。并对他们进行了比较，指出每一种模式都是前一种模式的继承和发展，都要利用前一种模式的方法；区别是不同审计模式下的审计战略不同。而审计战略决定了审计资源的合理分配。四是依据2001年财政部颁布的内部控制规范论述了内部控制的方法。

本书自始至终贯彻一个宗旨，即为广大注册会计师服务的思想。重视审计实务的操作性。主要体现为：一是着重介绍审计的程序和方法，力求做到易于操作，如第2至4章介绍账项导向的审计技术、程序和方法，充分考虑了我国内部控制建设的不同程度，介绍了现阶段可能存在的账项导向审计、系统导向审计和风险导向审计，在第六章则是以使用程度最高的系统导向审计为原则，介绍财务报表项目审计。二是第8章从实务的角度详细介绍了审计报告的形成过程。

本书由李永臣、刘三昌总纂稿，提出写作大纲并在一定范围内征求意见，具体分工是第1、2、3、4章由刘三昌编写，第5章由宋琳、王丽艳共同编写，第6、7章由李永臣编写，第8章由刘三昌、王丽艳共同编写，最后由主编负责修订、总纂、定稿。由于编者水平有限，加之我国审计事业的快速发展和经济环境的不断变化，不妥及谬误之处在所难免。我们恳切希望读者批评指正。

作者谨识

2003年9月于中国人民大学品园