前言

20世纪90年代后期以来，我国证券市场频繁发生上市公司会计信息严重失真的事件，诸如黎明服装、猴王股份、银广厦、东方电子、科龙公司等，这严重损害了广大中小股东的利益，损害广大投资者对上市公司会计信息和注册会计师的信任，助长股市的投机氛围，进而严重损害了我国证券市场的基础。从美国等成熟市场经济国家上市公司治理实践来看，审计委员会（audit committee）的设置是保障注册会计师的独立性，进而有助于提高会计信息质量的一项重要制度安排。在进入21世纪之后，美国证券市场也爆发了安然（Enron）、世界通讯（Worldcom）等一系列大公司的会计丑闻，震惊全世界，为此，美国于2002年7月制定和实施了SarbanesOxley Act of 2002，对包括审计委员会制度在内的公司治理制度进行严格规范，强调和提高了审计委员会在公司治理中的地位与作用。那么，上市公司审计委员会制度到底经历了怎样的历史变迁？审计委员会的本原性质和作用机理是什么？国外文献已发现了哪些关于审计委员会的经验证据？审计委员会制度能否及如何在中国上市公司治理中发挥作用呢？带着对这些问题的高度兴趣，我选择了上市公司审计委员会制度作为我获得的教育部“高等学校全国优秀博士学位论文作者专项资金”的资助项目（项目编号为200160）的研究主题，试图对上市公司审计委员会制度展开深入研究，剖析其本原性质和作用机理，并对其能否及如何在中国上市公司治理中发挥作用进行深入分析，提出对策。本书即为该项目的主要研究成果。

为实现上述研究目标，本书共包括4章内容。其中，第1章简要介绍审计委员会制度在美国的变迁史与现行安排；第2章研究审计委员会的本原性质和作用机理；第3章综述国外（主要是美国）现有关于影响上市公司设立审计委员会的因素及其作用发挥情况等的经验证据；第4章研究审计委员会制度与中国上市公司治理创新。由于中国上市公司在2001年下半年才开始推行审计委员会制度，许多上市公司可能仅是为表面上响应中国证监会的号召而已，审计委员会未实质设立和发挥作用。所以，上市公司审计委员会的实践尚处于非均衡状态之中，且信息披露很粗糙，经验数据很少。虽然我们通过收集上市公司2002年和2003年的相关数据对我国上市公司审计委员会设立的影响因素和效应进行了检验，但还难以说明问题（检验结果在本书附录做了摘要报告），且目前我国上市公司设立的审计委员会与我们提出的上市公司治理创新中的审计委员会并不同质。本书附录则主要是为读者提供一些可能有用的资料（主要是我个人认为可能有用的英文文献资料的翻译由于本人英文水平有限，有条件的读者还请直接搜索或向本人索要英文原文文献阅读，并敬请批评本人译文的不当之处。），尽管其中一些资料所界定的审计委员会与本书的界定不同，但其中关于审计委员会运作的许多技术性知识却是可以并值得借鉴的。希望本书的出版有助于推进学术界和实务界对审计委员会制度及其如何嵌入中国上市公司治理结构之中的讨论。

本课题的研究得以顺利完成，应感谢教育部“高等学校全国优秀博士学位论文作者专项资金”的大力支持，感谢我的家人、同事和学生们（冯娟等）的无私帮助。本书的顺利出版还应感谢清华大学出版社编辑的辛勤工作。由于作者学识和思考深度有限，书中难免有不当之外，诚盼读者予以批评指正（xiedr@em.tsinghua.edu.cn）。

谢德仁  2006年5月于清华园