序言

财务报表使用者不但要了解企业的财务报表，还要了解与财务报表相关的内部控制，由此产生了需要由注册会计师执行企业内部控制审计的一个理由。2010年4月，我国发布《企业内部控制应用指引》（以下简称《指引》），更是将这个理由发展成了一项操作规程。由此，我们可预见，未来的企业内部控制审计业务需求空间巨大，将会与财务报表审计业务一起，成为注册会计师的重要鉴证业务，共同推动注册会计师行业的快速发展。

本书依据《指引》和注册会计师审计准则相关规定，充分借鉴企业内部控制审计领域现有研究成果，来编写本教材。

本书具有以下五个方面的特点： 

一、 内容科学。内容上紧扣《指引》精神。《指引》所明确的基本和重要思想、原则、方法，都是本教材的重心和论述基础，例如采取与财务报表审计整合的方案，来设计和安排企业内部控制审计。

二、 结构合理。遵循以往《审计学》教材一贯风格，原理知识包括内部控制原理、审计基础原理和企业内部控制审计原理三个层次，审计测试流程遵循风险导向审计模式，重点对业务流程审计测试进行阐述。

三、 适度创新。对于《指引》中没有界定而又必须明确的问题，也进行了具有创造意义的探讨，例如对企业内部控制审计目标体系问题的说明。

四、 案例引导。各章开头均以案例或者其他形式的导读资料引导内容，利于学习和讲授。

五、 习题充分。各章后均附有大量思考题和实训题，供学完这章后进行知识检测。习题与教材同步使用，将会大大提高学习效果。

尽管企业内部控制审计在许多高校并没有成为一门独立的课程，但这并不能阻挡该门课程将来要成为这些院校的会计、审计专业乃至其他管理类专业的必修或选修课程。另外，本书还可供会计师事务所及其他工商企业管理人员学习参考和作为工作指导之用。

本书由哈尔滨金融学院盛永志副教授担任主编和统稿，奥德集团公司朱崇资经理、黑龙江工商职业技术学院唐秋玲任副主编。此外，奥德集团公司的杨兴广主任也参与了本教材的编写工作。具体分工如下： 盛永志负责第一至九章及第十五章的编写，朱崇资负责第十、十一和十六章的编写，唐秋玲负责第十二、十三章的编写，杨兴广负责第十四章的编写。本书作者在漫长的编写期间，曾走访多个会计师事务所和企业，就内部控制及其审计方面问题与多位注册会计师、企业内部审计及财务人员进行探讨，并且许多章节中的部分段落由这些实业家们亲自编写。可以说，本书的完成得益于多部门多位专家和一线人员的共同参与和协作。尤其是哈尔滨大成会计师事务所、哈尔滨工业大学及奥德集团总部审计事业部等五位专家和老师，为本书的完成做出卓有成效的贡献。另外，本书的出版单位清华大学出版社同仁对本书寄予了很高期望，并给予切实和有力的支持，为保证本书顺利完成提供了有力保障。在此，笔者对本书顺利完成提供帮助的专家、学者和企业界人士，一并表示衷心的感谢。

由于笔者水平有限，书中难免存在缺点和纰漏，恳请读者批评指正。另外，还需要说明的是，企业内部控制审计在我国目前还处于起步阶段，有关这方面的理论研究和实践发展还会深入进行。因此，本书目前所持的观点和看法必然会面临时间的考验，还需要不断修订和完善。