前言

我大学毕业以后在特大型企业——中国石化集团齐鲁石化公司工作10年，对企业财务舞弊防控的内容、环节和存在的问题有切身的体验、关注、思考和理解。其间，我负责所在车间的生产、质量、安全、工艺及设备管理，曾经领导生产企业ISO 9000、ISO 14001等标准的贯标及信息化软件的实施，并非常高兴地经历了齐鲁石化公司对淄博市大化纤厂等大型企业的并购重组，对集团企业的组建和财务舞弊防控等方面存在的问题进行了深入探索。2006年开始，我到多家中央企业和国家机关讲解企业财务管理方面的内容，在讲解过程中，和部分中央企业的财务总监、财务经理和财务从业人员进行了交流、沟通和探讨。此后我实地调研台积电、HTC、蒙古鑫都矿业公司、印尼达瑞矿业公司、珠江稀土、沈阳冶金机械、沈阳泵业等国内外知名企业的财务管理和财务舞弊防控状况，发现了企业财务管理方面存在的问题，了解到企业相关人员在财务舞弊防控方面表现出的无奈、茫然和困惑。 

财务舞弊行为具有欺诈性、违法违规性和隐蔽性，影响国家宏观经济决策的实施，损害有关信息使用者的利益，损害社会风气和职业道德规范。所以，企业各利益相关方都有防控财务舞弊的动机，但苦于缺乏财务舞弊防控的工具和识别手段。这一切使我下定决心写一本关于企业财务舞弊防控方面的著作，以便对企业防控财务舞弊提供一点帮助。所以从2018年初，我便开始策划本书的内容和结构。

本书聚焦对财务舞弊手段的识别与防控的研究，采用的是文献研究和案例研究相结合的研究方法。首先对财务舞弊概念进行界定，在参考国内外学者研究成果、归纳整理财务舞弊理论的基础上，研究了国内外大量财务舞弊案例及其相关数据资料，对8种财务舞弊手段进行分析，总结出每种财务舞弊产生的原因、舞弊的具体手段和造成的危害，探寻了企业财务舞弊行为存在哪些共性特征，而后将这些特征加以分类整理，并进行宏观特征分析和微观特征分析。宏观特征分析具体说明在什么特征下需要重点关注企业所在的行业；而微观特征分析更具针对性地指出了企业舞弊的具体征兆，以便投资者、企业以及相关监管部门更有效地辨别舞弊企业，保护资本市场投资者的切身利益，促使我国资本市场的进一步完善。其次基于COSO框架和系统论，通过构建防控企业财务舞弊整体框架、综合治理，以期达到有效、高效识别和防控财务舞弊的目的。

为了保证本书的准确性，防止误导使用者，在写作之前，我和财政部、中国人民大学、首都经贸大学、北京工商大学等单位财务管理方面的专家学者进行了许多探讨，讲课期间及讲解以后又和许多学员进行沟通、交流和探讨。与其说本书的形成是我讲课和学习的积累，不如说是我们的同人和所交流过的专家学者、总会计师和注册会计师、董事长和总经理以及其他会计从业人员共同智慧的结晶。

书中的案例为力求全面、准确、实用，具有代表性、引导性和示范性，考证工作非常繁杂。考证过程中，我也曾想到过放弃，但脑中经常浮现出学员们远道而来听课的情景，闪现过听课时学员们专注的眼神和面对财务舞弊防控时相关人员困惑无奈的表情，每想停笔又总是深深自责，便继续努力写作到深夜。看到学员写给我的邮件和接到学员打给我的讲述他们因学习而掌握防控财务舞弊方法的电话，心中顿有如释重负的感觉。学员对防控财务舞弊实务操作的需要对我来讲实在是一种动力、一种责任。

本书的出版得到了清华大学出版社领导、专家的帮助和支持，特别是清华大学出版社编辑细致认真的修改。感谢我的研究生刘凡旗、吴楠、高京芃、李坤璟等在资料收集、数据分析等方面作出的贡献。中国有色金属建设股份公司的领导、专家也为本书的出版付出了辛劳，特别是我国著名的会计学家、北京工商大学副校长、博士生导师、教授谢志华博士一直非常关心本书的选题、组织和写作，亲自为本书作序并撰写书评。我国著名经济学家、全国政协委员、财政部财政科学研究所原所长、博士生导师、教授贾康博士，中国财务战略管理专家、神华集团有限公司财务部总经理翟日成先生和金蝶国际软件集团董事局主席徐少春先生为本书撰写书评，在此表示衷心、诚挚的谢意！感谢中国有色金属建设股份公司董事长秦军满先生、蒙古鑫都矿业有限公司总经理邵尼华先生、印尼达瑞矿业有限公司总经理马金方先生、赤峰白音诺尔矿业公司董事长刘建先生、中国石化集团股份公司财务部王德华主任、中国石化集团股份公司管理部方春生主任、神华集团股份有限公司内控审计部总经理李国忠博士对本书的帮助和提供的案例支持。

实用、全面、准确是本书写作的初衷也是我始终努力追求的目标，但由于本人水平所限，不足之处敬请各位批评指正。您所有的意见、建议和鼓舞都是我的荣幸并将成为我的新起点!

愿本书对于企业防控财务舞弊真正有所帮助。

张继德

2020年11月13日于北京工商大学