目    录

第一章  概论 1

第一节  审计的产生与发展 2

一、审计产生和发展的客观基础 2

二、我国审计的产生和发展 2

三、西方审计的起源与演进 4

第二节  审计的定义和性质 5

一、审计的定义 5

二、审计的性质 6

第三节  审计的目标和对象 7

一、审计的目标 7

二、审计的对象 7

第四节  审计的职能和作用 8

一、审计的职能 8

二、审计的作用 8

知识链接 9

本章小结 10

课后习题 10

第二章  审计组织机构与人员 11

第一节  国家审计机关与人员 11

一、国家审计机关的类型 11

二、我国国家审计机关的设置 12

三、我国国家审计机关的职责 13

四、我国国家审计机关的权限 14

五、我国国家审计人员 17

六、最高审计机关国际组织 19

第二节  我国内部审计机构与人员 19

一、我国内部审计机构的设置 19

二、我国内部审计机构的组织

模式 19

三、我国内部审计机构的职责 20

四、我国内部审计机构的权限 21

五、我国内部审计人员 21

六、内部审计人员职业团体 22

第三节  注册会计师审计与人员 22

一、会计师事务所的组织形式 22

二、我国会计师事务所的基本模式

及设立条件 23

三、我国会计师事务所的业务范围 24

四、我国会计师事务所的权限

与义务 26

五、我国注册会计师考试制度 27

六、会计师事务所审计人员职业

团体 28

知识链接 31

本章小结 31

课后习题 32

第三章  审计职业规范与法律责任 33

第一节  审计准则 34

一、我国国家审计准则 34

二、我国内部审计准则 35

三、我国注册会计师执业准则 36

第二节  注册会计师职业道德 38

一、注册会计师职业道德基本

原则 38

二、对注册会计师职业道德基本原则

产生不利影响的主要情形 41

三、应对不利影响的防范措施 42

第三节  注册会计师法律责任 47

一、注册会计师法律责任产生的

原因 47

二、注册会计师承担法律责任的

种类 50

三、注册会计师避免法律诉讼的

对策 51

知识链接 55

本章小结 55

课后习题 55

第四章  审计目标与审计方法 56

第一节  审计目标 57

一、审计的总目标 57

二、审计的具体目标 59

第二节  审计方法 63

一、审计方法的发展路径 63

二、审计的一般方法 64

三、审计的具体方法 66

知识链接 75

本章小结 75

课后习题 75

第五章  审计抽样 76

第一节  审计抽样概述 77

一、审计抽样的定义 77

二、审计抽样的种类 77

三、统计抽样与专业判断 79

第二节  审计抽样的基本程序 79

一、样本设计阶段 79

二、样本选取阶段 82

三、抽样结果评价阶段 84

第三节  控制测试中抽样技术的运用 85

一、基本概念 85

二、属性抽样的具体方法 86

第四节  细节测试中抽样技术的运用 90

一、传统变量抽样方法 90

二、PPS抽样 91

知识链接 93

本章小结 93

课后习题 94

第六章  审计证据与审计工作底稿 95

第一节  审计证据 96

一、审计证据的概念 96

二、审计证据的特点 97

三、审计证据的种类 100

四、审计证据的收集、鉴定

与综合 103

第二节  审计工作底稿 105

一、审计工作底稿的概念及作用 105

二、审计工作底稿的种类 106

三、审计工作底稿的存在形式

和内容 107

四、审计工作底稿的编制要求

和要素 107

五、审计工作底稿的复核 113

六、审计工作底稿的归档 114

七、审计工作底稿的变动和保存 115

知识链接 119

本章小结 119

课后习题 119

第七章  承接业务与计划审计工作 120

第一节  审计计划 121

一、业务承接与初步业务活动 121

二、审计业务约定书 123

三、总体审计策略 129

四、具体审计计划 132

第二节  审计重要性 133

一、审计重要性的含义 133

二、计划阶段确定的重要性水平 134

三、实施阶段执行的重要性水平 139

四、报告阶段重要性水平的运用 139

第三节  审计风险 143

一、审计风险的定义 143

二、审计风险模型 144

三、审计风险与重要性和审计证据

的关系 146

知识链接 148

本章小结 148

课后习题 148

第八章  风险评估与风险应对 149

第一节  风险评估 150

一、风险评估程序 150

二、了解被审计单位及其环境 153

三、评估重大错报风险 172

第二节  风险应对 178

一、针对财务报表层次的重大错报

风险的总体应对措施 179

二、针对认定层次重大错报风险的

进一步审计程序 182

三、控制测试 185

四、实质性程序 192

知识链接 199

本章小结 199

课后习题 199

第九章  销售与收款循环审计 200

第一节  销售与收款循环的特点 200

一、财务报表审计的两种组织

形式 200

二、销售与收款循环涉及的主要

业务活动 202

三、销售与收款循环涉及的主要凭证

与会计记录 204

第二节  销售与收款循环的内部控制及

  ? 控制测试 206

一、销售与收款循环的内部控制 206

二、销售与收款循环的控制测试 210

第三节  销售与收款循环的实质性

  ? 程序 210

一、销售与收款交易的实质性分析

程序 210

二、销售交易的细节测试 211

三、收款交易的细节测试 214

第四节  营业收入的审计 214

一、营业收入的审计目标 214

二、主营业务收入的实质性程序 214

第五节  应收账款的审计 221

一、应收账款的审计目标 221

二、应收账款的实质性程序 221

三、坏账准备的实质性程序 227

知识链接 230

本章小结 230

课后习题 230

第十章  采购与付款循环审计 231

第一节  采购与付款循环审计概述 232

一、采购与付款循环涉及的主要凭证

与会计记录 232

二、采购与付款循环涉及的主要

业务活动 233

第二节  采购与付款循环的内部控制及

  ? 控制测试 236

一、采购与付款循环的内部控制 236

二、采购与付款循环的控制测试 240

第三节  采购与付款循环的实质性

  ? 程序 242

一、实质性分析程序 242

二、采购与付款交易和相关余额的

细节测试 243

第四节  应付账款的审计 244

一、应付账款的审计目标 244

二、应付账款的实质性程序 245

第五节  固定资产的审计 248

一、固定资产的审计目标 248

二、固定资产——账面余额的实质性

程序 248

三、固定资产——累计折旧的实质性

程序 253

四、固定资产——固定资产减值准备

的实质性程序 255

第六节  其他相关账户的实质性程序 257

一、预付款项审计 257

二、在建工程审计 259

三、固定资产清理审计 260

知识链接 261

本章小结 261

课后习题 262

第十一章  生产循环审计 263

第一节  生产循环审计概述 263

一、生产循环涉及的主要凭证与会计

记录 263

二、生产循环涉及的主要业务

活动 264

第二节  生产循环的内部控制及控制

  ? 测试 265

一、生产循环的内部控制 265

二、生产循环的控制测试 266

第三节  生产与存货的审计 267

一、生产与存货交易的实质性

程序 267

二、实质性分析程序 268

三、生产与存货交易和相关余额的

细节测试 268

第四节  存货的审计 269

一、存货的审计目标 269

二、存货的实质性程序 270

第五节  应付职工薪酬的审计 276

一、应付职工薪酬的审计目标 276

二、应付职工薪酬的实质性程序 277

第六节  其他相关账户的审计 279

一、材料采购或在途物资的实质性

程序 279

二、原材料的实质性程序 279

三、材料成本差异的实质性程序 282

四、库存商品的实质性程序 282

五、发出商品的实质性程序 284

六、商品进销差价的实质性程序 284

七、委托加工物资的实质性程序 285

八、周转材料的实质性程序 285

九、存货跌价准备的实质性程序 286

知识链接 288

本章小结 289

课后习题 289

第十二章  筹资与投资循环审计 290

第一节  筹资与投资循环审计概述 290

一、筹资与投资循环涉及的主要

凭证与会计记录 290

二、筹资与投资循环涉及的主要

业务活动 291

第二节  筹资与投资循环的内部控制

  ? 及控制测试 292

一、筹资与投资循环的内部控制 292

二、筹资与投资循环的控制测试 293

第三节  筹资与投资循环的实质性

  ? 程序 294

一、筹资交易的实质性程序 294

二、投资交易的实质性程序 297

知识链接 301

本章小结 301

课后习题 302

第十三章  货币资金审计 303

第一节  货币资金审计概述 303

一、货币资金涉及的主要凭证

与会计记录 303

二、货币资金涉及的主要业务

活动 304

三、货币资金的内部控制 305

第二节  库存现金审计 307

一、库存现金内部控制及测试 307

二、库存现金的实质性程序 309

第三节  银行存款审计 312

一、银行存款内部控制及测试 313

二、银行存款的实质性程序 314

知识链接 319

本章小结 319

课后习题 320

第十四章  审计报告 321

第一节  审计报告概述 322

一、审计报告的沿革 322

二、审计报告与财务报表 324

三、审计报告的作用 325

四、审计报告的分类 325

第二节  编制审计报告 326

一、形成审计意见的决策图 326

二、审计报告的基本要素 327

三、审计报告类型 332

四、选择审计报告类型的决策 354

五、关于审计报告的特殊处理 362

第三节  与管理层和治理层沟通的其他

  ? 审计结果 363

一、提交给审计委员会的正式

报告 363

二、作为财务报表审计一部分的内部

控制事项的报告 364

三、管理层建议书 364

知识链接 366

本章小结 366

课后习题 366

参考文献 367