目录

任务 1认识审计 ………………………………………………………………………………1

一、审计的产生及含义 ………………………………………………………………2 

二、审计的特征 ………………………………………………………………………3 

三、审计的职能与作用 ………………………………………………………………4 

四、审计的主体 ………………………………………………………………………5 

五、我国的审计监督体系 ……………………………………………………………6 

同步练习 ……………………………………………………………………………………9

任务 2接受业务委托 ………………………………………………………………………12

一、注册会计师的执业范围 ………………………………………………………13

二、报表审计的含义………………………………………………………………14

三、报表审计的原因………………………………………………………………14

四、报表审计的要素………………………………………………………………15

五、报表审计的保证程度 …………………………………………………………16

 六、报表审计业务的基本要求 ……………………………………………………17 

七、报表审计业务中的法律责任 …………………………………………………23 

同步练习 …………………………………………………………………………………26

任务 3实施报表审计 ………………………………………………………………………31

一、报表审计的工作过程 …………………………………………………………32 

二、报表审计的目标 ………………………………………………………………33 

三、审计证据 ………………………………………………………………………36 

四、收集审计证据的审计程序 ……………………………………………………40 

五、审计抽样的应用 ………………………………………………………………44 

六、将审计证据归集为审计工作底稿 ……………………………………………48 

同步练习 …………………………………………………………………………………52

任务 4计划审计工作 ………………………………………………………………………57

子任务 4.1初步业务活动 …………………………………………………………… 58

一、初步业务活动的目的…………………………………………………………58

二、初步业务活动的内容…………………………………………………………58

三、签订审计业务约定书…………………………………………………………59

子任务 制订审计计划 ……………………………………………………………63 

一、审计计划的内容 ………………………………………………………………63 

二、总体审计策略 …………………………………………………………………63 

三、具体审计计划 …………………………………………………………………65 

四、审计过程中对计划的更改 ……………………………………………………66

子任务 确定审计重要性 …………………………………………………………70 

一、重要性的含义 …………………………………………………………………70 

二、重要性的特征 …………………………………………………………………70 

三、重要性水平的确定 ……………………………………………………………71

同步练习 …………………………………………………………………………………77

任务 5评估与应对审计风险 ………………………………………………………………80

子任务 评估风险 …………………………………………………………………81 

一、审计风险的含义 ………………………………………………………………81 

二、风险识别和评估概述 …………………………………………………………83 

三、评估重大错报风险 ……………………………………………………………93

子任务 应对风险 …………………………………………………………………95

 一、针对风险的总体应对措施 ……………………………………………………95 

二、进一步审计程序的总体方案 …………………………………………………96 

三、实施进一步审计程序 …………………………………………………………96

42.43.51.52.61.62.63.

同步练习 …………………………………………………………………………………101

任务 6对销售与收款循环的审计 …………………………………………………………107

子任务 了解销售与收款循环的主要业务活动 …………………………………108 

一、销售与收款循环的主要业务活动 ……………………………………………108 

二、销售与收款循环涉及的主要报表项目 ………………………………………110

子任务 进行销售与收款循环的控制测试 ………………………………………112 

一、销售合同测试 …………………………………………………………………113 

二、客户管理测试 …………………………………………………………………113 

三、销售订单测试 …………………………………………………………………114 

四、销售发货测试 …………………………………………………………………114 

五、收款测试 ………………………………………………………………………115 

六、发票测试 ………………………………………………………………………115 

七、财务管理测试 …………………………………………………………………116 

八、退回与折扣、折让测试 ………………………………………………………116

子任务 进行销售与收款循环的实质性测试 …………………………………… 117

目录 Ⅴ

一、营业收入的实质性测试 ………………………………………………………117 

二、应收账款的实质性测试 ………………………………………………………122

 同步练习 …………………………………………………………………………………131

任务 7对采购与付款循环的审计 …………………………………………………………136

子任务 了解采购与付款循环的主要业务活动 …………………………………137 

一、采购与付款循环的主要业务活动 ……………………………………………137 

二、采购与付款循环涉及的主要报表项目 ………………………………………139

子任务 进行采购与付款循环的控制测试 ………………………………………140

 一、供应商选择及主档案维护测试 ………………………………………………141 

二、请购与审批测试 ………………………………………………………………141 

三、订购测试 ………………………………………………………………………142 

四、采购与验收测试 ………………………………………………………………142 

五、付款控制测试 …………………………………………………………………142 

六、记录应付账款测试 ……………………………………………………………143 

七、付款测试 ………………………………………………………………………143

子任务 进行采购与付款循环的实质性测试 ……………………………………145 

一、应付账款的实质性测试 ………………………………………………………145 

二、固定资产的实质性测试 ………………………………………………………148

同步练习 …………………………………………………………………………………154

任务 8对存货与成本循环的审计 …………………………………………………………160

71.72.73.81.82.83.

子任务 了解存货与成本循环的主要业务活动 …………………………………161 

一、存货与成本循环的主要业务活动 ……………………………………………161 

二、存货与成本循环涉及的主要报表项目 ………………………………………162

子任务 进行存货与成本循环的控制测试 ………………………………………164 

一、生产及采购计划测试 …………………………………………………………165 

二、外购材料入库测试 ……………………………………………………………165 

三、原材料领用及发出测试 ………………………………………………………166 

四、产成品入库测试 ………………………………………………………………166 

五、产成品发出测试 ………………………………………………………………166 

六、成本核算测试 …………………………………………………………………167 

七、存货的日常保管测试 …………………………………………………………167

子任务 进行存货与成本循环的实质性测试 ……………………………………168 

一、存货的实质性测试 ……………………………………………………………169 

二、营业成本的实质性测试 ………………………………………………………177

同步练习 ………………………………………………………………………………… 180

Ⅵ审计实务

184 9任务 对人力资源与工薪循环的审计 ……………………………………………………91.、185 

一人力资源与工薪循环的主要业务活动 ………………………………………、186 

二人力资源与工薪循环涉及的主要报表项目 …………………………………92.、188 

一人事招聘测试 …………………………………………………………………、()188 

三人事解聘 离职 测试 …………………………………………………………、189 

四工资计算和记录测试 …………………………………………………………、189 

五工资支付测试 …………………………………………………………………、190 

六工资档案维护测试 ……………………………………………………………93.、191 

一应付职工薪酬的审计目标 ……………………………………………………、191 

二应付职工薪酬的实质性测试程序 ……………………………………………195 

同步练习 …………………………………………………………………………………200 101

子任务 了解筹资与投资循环的主要业务活动 ……………………………….、200 

一筹资与投资循环的主要业务活动 ……………………………………………204 

进行筹资与投资循环的控制测试 ……………………………………3.1.2.3.

二、筹资与投资循环涉及的主要报表项目 ……………………………………… 201

一、日常借款测试 …………………………………………………………………204 

二、偿还借款测试 …………………………………………………………………205

184 子任务 了解人力资源与工薪循环的主要业务活动 ……………………………187 

子任务 进行人力资源与工薪循环的控制测试 …………………………………、188 

二员工考勤记录测试 ……………………………………………………………191 

子任务 进行应付职工薪酬的实质性测试 ………………………………………199 

10任务 对筹资与投资循环的审计 ………………………………………………………102

子任务 .、205 三长期股权投资测试 ……………………………………………………………

子任务 10进行筹资与投资循环的实质性测试 …………………………………207 

一、长期借款的实质性测试 ………………………………………………………207 

二、投资项目的实质性测试 ………………………………………………………209

同步练习 …………………………………………………………………………………211

任务 11对货币资金的审计 ………………………………………………………………214

子任务 11了解货币资金相关业务活动 …………………………………………215 

一、货币资金与业务循环 …………………………………………………………215 

二、货币资金的内部控制 …………………………………………………………215

子任务 11进行货币资金的控制测试 ……………………………………………219 

一、收款测试 ………………………………………………………………………219 

二、付款测试 ………………………………………………………………………220

子任务 11进行货币资金的实质性测试 …………………………………………221 

一、库存现金的实质性测试 ……………………………………………………… 222

目录 Ⅶ

二、银行存款的实质性测试 ………………………………………………………223 

三、其他货币资金的实质性测试 …………………………………………………227 

同步练习 …………………………………………………………………………………229

任务 12出具审计报告 ……………………………………………………………………234

子任务 121审计特殊项目 …………………………………………………………235 

一、审.计期初余额 …………………………………………………………………235 

二、审计期后事项 …………………………………………………………………237 

三、审计或有事项 …………………………………………………………………240

子任务 122完成审计工作 …………………………………………………………243 

一、评.价审计中的重大发现 ………………………………………………………243 

二、评价审计过程中发现的错报 …………………………………………………244 

三、复核财务报表和审计工作底稿 ………………………………………………247 

四、评价独立性和道德问题 ………………………………………………………248 

五、获取管理层书面声明 …………………………………………………………248 

六、正式签发审计报告 ……………………………………………………………249

子任务 123编写审计报告 …………………………………………………………252

 一、审.计报告的含义 ………………………………………………………………252 

二、审计报告的作用 ………………………………………………………………252 

三、审计报告的要素 ………………………………………………………………253 

四、审计报告的类型 ………………………………………………………………256

子任务 124整理审计档案 …………………………………………………………269

一、审.计档案的结构 ………………………………………………………………269 

二、审计工作底稿归档要求 ………………………………………………………270

 三、审计工作底稿归档后的变动 …………………………………………………270 

四、审计工作底稿的保存期限 ……………………………………………………271

同步练习 …………………………………………………………………………………272

参考文献 ……………………………………………………………………………………… 277