风险评估和审计决策的整合方法

《审计学》是对审计和其他保证服务的介绍。它希望为本科生和研究生层次准备一个学季或一个学期的课程。本书也适合于针对注册会计师事务所、内部审计师以及政府审计师的介绍性职业发展课程。

本书的主要着眼点在于审计师在财务报表审计中的决策过程，也包括针对快速申报上市公司所要求的财务报表和针对与财务报告相关内部控制的整合审计。我们相信在审计中的最基本的概念关系到审计师在考虑每个项目的特殊情形之后应当收集的证据的性质和金额的确定。如果审计课程的学生理解了在特定审计领域应当完成的目标、与项目相关的风险以及应当做出的决策，他们就应当能够确定收集的适当的证据以及如何评价获取的证据。

我们的目标是提供最新范围的全球认可的审计概念以及在实际工作环境下对那些概念的具体贯彻实施的实例。作者团队在审计实务中的集体经验是非常广泛的。三位作者都曾在审计职业界工作，既包括大型国际性审计事务所，也包括大型地区性事务所。另外，他们都广泛地任教于大型国际性或小型注册会计师事务所的后续教育项目，还参与了审计准则委员会和公众公司会计监督委员会的准则制定活动。一位作者最近还担任了特雷德韦委员会的发起人组织委员会（COSO）的委员会委员。这些经验提供了有关将审计概念与实务工作环境相整合的独特视角。

我们的目的是将最重要的国际认可的审计概念以合乎逻辑的方式进行整合，以帮助学生理解在当今复杂的、全球化的审计环境下的审计决策和证据收集。例如，对与国际审计相关的发展和影响在全球和经济波动的环境下的审计问题的说明贯彻于全书，并特别强调了精选的章节中间的插文和家庭作业问题。在审计准则委员会（ASB）和国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）颁布的准则中强调的与风险评估相关的关键概念也被整合到所有的计划章节，以及涉及特定交易循环和相关账户的每一个章节之中。内部控制与财务报表审计和财务报表与针对财务报告相关内部控制的整合审计中实施的控制测试和交易的实质性测试相关，并强调了公众公司会计监督委员会审计准则的要求。控制测试和交易的实质性测试反过来又与该领域的财务报表余额的细节测试相关。审计抽样被应用于审计证据的评价而不是被视为一个单独的论题。风险评估、技术、舞弊及内部控制问题的审计都被整合在所有的章节中。

第14版的主要特色

当前的范围新审计准则的颁布并不与教材的修订周期完全相关。作为审计学教师，我们将了解在最近的可以获取的内容中它的重要程度。这一版本包括公众公司会计监督委员会审计准则第7号《项目质量控制复核》的范围，以及覆盖审计师对有关包括在财务报表中的补充信息的责任的最新准则（审计准则说明书第119号和120号）。我们承诺向你们持续地提供在这一充满变化的全球审计环境中最新的内容，并通过在我们的网站上公布最新的准则在颁布之后的主要变化以使你们随时得到最重要的事项的更新。

对国际问题的强调为与国际会计和审计准则的趋同保持一致，这一版本的教材包含了与国际审计准则相关的发展的整合范围，并强调了影响跨国实体审计的问题。第1章介绍了考虑国际审计准则发展的重要性，紧接着第2章又讨论了国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）在发布国际审计准则中的作用以及审计准则委员会将美国准则与国际准则进行趋同的努力。

覆盖公众公司会计监督委员会审计准则第5号和风险评估准则

2002年《萨班斯奥克斯利法案》和公众公司会计监督委员会对快速申报上市公司的要求，以及审计准则委员会颁布的风险评估准则都已经被整合到整个教材之中。第2章强调了了解客户的经营情况及其环境，包括内部控制的重要性。另外还介绍了公众公司会计监督委员会最新的风险评估准则。第3章强调了快速申报上市公司的审计师针对与财务报告相关内部控制的报告，并说明了由于2010年联邦财政法案的通过，那一报告要求针对非快速申报上市公司的永久性免除。我们一直都强调在计划阶段对客户的经营情况和所处行业的了解，我们将风险评估准则所要求的风险评估程序与第8章和全书的计划内容进行了结合。第10章强调了考虑内部控制作为风险评估过程的一部分的重要性，还强调了公众公司会计监督委员会第5号准则中影响针对大型上市公司与财务报告相关内部控制审计的重要概念。随后聚焦于交易循环的章节包括了对内部控制的广泛的覆盖以帮助学生理解审计师对内部控制的考虑是如何与财务报表和针对与财务报告相关内部控制的审计进行整合的。

风险评估准则包括三类与交易和事项、账户余额以及列报和披露相关的认定。这些都在第6章中进行了说明，与第13章中的审计阶段相关联，并应用于整个教材中针对交易循环和账户余额的测试。审计师针对列报和披露目标实施的额外的测试在第14章完成审计的章节中进行了讨论。

ACL问题注册会计师事务所越来越多地应用审计软件以实施包括舞弊测试的审计测试。我们已经在教材的几个章节中包括了使用ACL的精选的问题。很多注册会计师事务所使用审计软件以实施审计抽样，同时在第17章中包括了一个针对审计抽样的ACL问题。这些问题与章节中的论题都是相关的，以使得学生可以看到审计软件是如何被用于实施审计测试的具体类型的。针对学生使用ACL软件的额外指南既被包括在教材的网站上，也被作为教材的附录。ACL软件的教育版本也被包括在这一版本的每一本新的教材中。

赫尔斯伯格五金器具公司年报赫尔斯伯格五金器具公司的年报被附在本书中。财务报表和包括在年报中的其他信息也被用于贯穿教材的实例中以对章节中的概念进行举例说明。年报还包括管理层按照与公众公司会计监督委员会审计准则第5号保持一致的404a条款所要求的针对内部控制的报告以及404b条款所要求的审计报告。

顶点制造公司的整合案例顶点制造公司的整合案例是基于一个大型的和多个分部的公司的。案例已经得到修改，并扩展至现在的七个部分，被包括在与每一个部分相关的章节的后面。案例的每个部分都被设计成让学生能够接触到经验，案例的各个部分是紧密相连的，以使得学生能够针对审计的每个部分在审计过程中是如何整合的获取更好的理解。

最新的和修改的家庭作业问题所有的章节都包括一个基于互联网的、要求学生使用互联网研究相关审计问题的案例/家庭作业，以及几个新的或者是经修改后的问题。着重号和编号方式以及较大字体的使用增加了教材的可读性，并可帮助学生记住关键概念。

组织安排教材被分成六个部分。章节相对比较简洁，并被设计得便于学生更加容易地阅读和理解。

第一部分，审计职业（第1~5章）教材开始于一个开篇故事，重点介绍了世通公司舞弊（第1章的开篇故事是安然公司舞弊）的基本情况，以帮助学生理解最近的舞弊与内部控制审计和《萨班斯奥克斯利法案》的其他要求之间的关系。第1章介绍了法案的关键条款，包括公众公司会计监督委员会的建立和404条款对内部控制的报告要求。第2章包括注册会计师职业，特别强调了国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）和公众公司会计监督委员会在准则制定方面的责任，以及那些责任与美国注册会计师协会的审计准则委员会（ASB）的那些责任的区别。第3章提供了对审计报告的详细讨论，包括一个针对快速申报上市公司与财务报告相关内部控制的报告的单独的部分。该章还强调了影响审计师必须签发的报告类型的条件以及在不同的重要性水平之下适用于每种条件的审计报告类型。第4章调查了审计师的法律责任。第5章解释了道德两难、职业道德、独立性以及美国注册会计师协会的职业道德规范。

第二部分，审计过程（第6~13章）这些章节的前两章涉及审计师和管理层的责任、审计目标、证据收集的一般概念以及审计工作底稿，包括风险评估准则中的管理层认定和证据的概念。第8章涉及项目的计划，包括了解公司的经营情况以及其所处行业以作为风险评估程序的一部分，并使用分析程序作为一项审计工具。第9章介绍了重要性和风险，以及审计师如何采用进一步审计程序应对重大错报风险。第10章展示了有效的内部控制是如何能够降低财务报表审计中计划的审计证据的。大多数的章节描述了快速申报上市公司的审计师是如何对证据进行整合以通过对财务报表审计中的控制风险评估为其针对与财务报告相关内部控制的有效性的报告提供基础的。舞弊的审计是第11章的重点，并说明了审计师评估舞弊风险和发现舞弊的责任。该章还包括舞弊的具体实例，并讨论了发现舞弊的警告标志和程序。第12章详细说明了信息技术对企业内部控制、审计师必须包括的风险以及审计证据的变更的最重要的影响。第13章对第6~12章进行了汇总，并将它们与教材的其他部分进行了整合。

第三部分，审计过程在销售与收款循环中的应用（第14~17章）这些章节将第二部分中的概念应用于销售、现金收入以及相关利润表和资产负债表账户的审计。针对销售和收款循环中账户的适当审计程序与在财务报表审计和与财务报告相关内部控制审计情形下的内部控制和针对控制测试、交易的实质性测试以及余额细节测试的审计目标相关联。

另外，还介绍了如何在销售、现金收入以及应收账款的审计中应用审计抽样。第15章开始于针对控制测试和交易的实质性测试的审计抽样的一般性讨论。同样，第17章开始于余额细节测试的通用抽样概念。每一章的下一个主题都是非统计抽样法的广泛内容。每一章的最后部分均覆盖了统计抽样技术。

第四部分，审计过程在其他循环中的应用（第18~23章）这些章节都涉及一个具体的交易循环或者一个交易循环的一部分，与覆盖销售与收款循环的第14~17章几乎是相同的方式。第四部分中的每一章都具体说明了与资产负债表和利润表账户相关的每个广泛的交易类别的内部控制、控制测试，以及交易的实质性测试的关系。我们将针对与内部控制审计相关的含义的讨论整合在所有这些交易循环章节的始终。银行存款在之后的教材中进行了研究以展示现金余额的审计师是如何与绝大多数的其他审计领域相关联的。

第五部分，完成审计（第24章）这一部分仅一章，涉及实施额外的测试以应对与列报和披露相关的目标、汇总所有的审计测试、复核审计工作底稿、获取管理层在财务报表和内部控制的整合审计中的声明书、与治理层进行沟通以及完成审计的所有其他方面。

第六部分，职业责任和其他服务（第25、26章）最后两章涉及除了运用一般公认审计准则的财务报表审计之外的其他的不同类型的项目和报告。覆盖的主题包括保证服务、审阅和编表服务、商定程序项目、鉴证业务项目、其他审计项目、内部财务审计、政府财务审计以及经营审计。

补充资料

导师的资源中心www.pearsonglobaledition.com/arens这一由密码保护的网站可以很容易地从本书的目录页进入，并提供了许多资源。