目 录

第一篇 审计原理与框架

第1章   现代审计概述 2

1.1　审计的定义 3

1.1.1 审计的本质属性 3

1.1.2 审计的核心特征 4

1.1.3 审计与相关概念的辨析 5

1.1.4 审计定义的动态演进 5

1.2　审计的类型 6

1.2.1 审计的传统分类体系 7

1.2.2 技术驱动的审计模式创新 8

1.2.3 审计类型的实践应用 8

1.3　审计的目标 9

1.3.1 审计目标的层级架构 9

1.3.2 审计的具体目标 10

1.3.3 审计的衍生目标 11

1.3.4 AI赋能审计目标 12

1.4　审计的发展历程 13

1.4.1 审计技术演进的三次革命 14

1.4.2 审计制度与社会需求的协同演进 15

1.4.3 智能技术对审计行业的重构 16

1.5　审计的作用 16

1.5.1 降低信息不对称：市场信任的基石 17

1.5.2 约束代理问题：权力运行的制衡器 18

1.5.3 推动制度完善：治理现代化的引擎 18

1.6　审计的五大原则 19

1.6.1 独立性：廉洁自律的执业底线 19

1.6.2 客观性：以事实为尺的判断准则 20

1.6.3 公正性：一碗水端平的职业操守 20

1.6.4 系统性：风险导向的审计思维 20

1.6.5 证据性：用证据说话的职业信仰 20

1.7　审计的语言与行为规范 20

1.7.1 文本表达：精准严谨的职业语言 21

1.7.2 沟通方式：理性平和的对话艺术 22

1.7.3 档案管理：可追溯的审计轨迹 22

1.7.4 职业操守：慎独慎微的廉洁底线 23

本章小结 23

第2章   审计执业规范与职业道德 24

2.1　审计职业规范体系 25

2.1.1 审计职业规范体系的内涵与结构 25

2.1.2 审计职业规范体系主要类型 26

2.1.3 各类审计职业规范体系的特征与应用场景 27

2.2　审计职业道德基本原则 28

2.2.1 独立性原则 29

2.2.2 客观性与公正性原则 30

2.2.3 诚信与保密性原则 31

2.2.4 专业胜任能力与应有关注原则 31

2.3　审计执业的法律法规与合规要求 32

2.3.1 审计执业的法律依据与边界 32

2.3.2 审计执业的合规要求与实践规范 34

2.3.3 法律与合规的协同作用及实践融合 35

2.4　审计人员的职业责任 36

2.4.1 职业责任的内涵 37

2.4.2 勤勉尽责的行为标准 38

2.4.3 违法失责的后果 40

2.5　职业道德的维护与行业治理 41

2.5.1 行业自律：创新机制与引领准则 41

2.5.2 机构治理：打造合规文化与内生约束 42

2.5.3 个人修养：提升自律意识与职业自觉 42

2.5.4 社会监督：构建多元共治与生态体系 42

2.5.5 推进数字化治理与协同发展 43

2.6　审计执业规范与职业道德案例分析 43

2.6.1 审计执业规范案例 43

2.6.2 职业道德案例 44

本章小结 45

第二篇 审计技术与方法

第3章   审计程序 48

3.1　审计计划 49

3.1.1 审计计划内容 50

3.1.2 审计计划分类 51

3.1.3 制定总体审计策略 52

3.1.4 编制具体审计计划 52

3.2　了解被审计单位及其环境 53

3.2.1 行业特性与经营环境分析 54

3.2.2 内部控制体系评价 54

3.2.3 AI分析工具在环境了解中的应用 55

3.3　审计风险评估 57

3.3.1 重大错报风险识别框架 57

3.3.2 舞弊风险三因素分析 58

3.3.3 风险应对优先级矩阵 59

3.4　获取审计证据 60

3.4.1 传统取证方法 60

3.4.2 智能数据采集技术 61

3.4.3 区块链存证与验证技术 62

3.5　完成审计工作 63

3.5.1 期后事项与或有负债核查 64

3.5.2 审计差异汇总与调整 64

3.5.3 管理层声明书处理 65

3.6　审计报告 66

3.6.1 审计意见类型决策树 67

3.6.2 关键审计事项披露标准 68

3.6.3 信息披露XBRL/iXBRL与审计报告结构化要素的应用趋势 70

本章小结 70

第4章   审计证据 73

4.1 审计证据的类型 75

4.1.1 物理证据、电子证据与口头证据 75

4.1.2 书面证据 77

4.1.3 直接证据与间接证据(与认定关系维度) 77

4.1.4 多类型证据协同应用与选择原则 78

4.2 审计证据的收集方法 79

4.2.1 传统七法与证据类型的适配应用 80

4.2.2 AI 文本分析：书面证据的高效风险筛查 81

4.2.3 图像识别技术：物理证据与电子书面证据的验证赋能 82

4.3 审计证据的评估 83

4.3.1 证据可靠性层级模型 84

4.3.2 证据矛盾识别与解决 84

4.3.3 多源证据交叉验证技术 85

4.4 审计证据的充分性和适当性 86

4.4.1 传统场景下的充分性与适当性判断 87

4.4.2 大数据对证据充分性的影响 88

4.4.3 电子证据适当性保障框架 88

本章小结 89

第5章   审计抽样 91

5.1　审计抽样的基础 92

5.1.1 审计抽样基本原理 93

5.1.2 统计抽样与非统计抽样 93

5.1.3 抽样风险与非抽样风险 94

5.2 控制测试中的审计抽样 95

5.2.1 核心方法：属性抽样的应用逻辑与实务 96

5.2.2 技术升级：智能抽样算法的实务应用 97

5.2.3 模式创新：持续审计中的自动化抽样 98

5.3 实质性程序中的审计抽样 99

5.3.1 核心基础：实质性程序抽样的设计逻辑 100

5.3.2 核心方法：变量抽样与货币单元抽样的实务应用 101

5.3.3 效率提升：分层抽样技术的精准应用 102

5.3.4 抽样中的数据分析工具应用 105

5.4 审计抽样风险 107

5.4.1 α风险与β风险量化 108

5.4.2 可容忍误差：抽样风险的判断标尺 109

5.4.3 智能风险控制系统：抽样风险的动态管控工具 110

本章小结 111

第6章   风险评估与应对 113

6.1　审计风险评估模型 115

6.1.1 审计风险模型要素 115

6.1.2 COSO-ERM整合框架 116

6.1.3 定量风险评估模型 117

6.1.4 机器学习风险评分卡 118

6.2 重大错报风险识别 119

6.2.1 财务报表层次风险 120

6.2.2 认定层次风险 121

6.2.3 AI风险预警模型 122

6.3 审计风险应对措施 123

6.3.1 总体应对策略设计 124

6.3.2 定制进一步审计程序 124

6.3.3 实施自动化控制测试 125

6.4 审计风险评估程序 126

6.4.1 风险评估程序流程 127

6.4.2 行业基准数据分析 127

6.4.3 穿行测试数字化工具 128

6.4.4 风险图谱可视化技术 129

本章小结 130

第三篇 审计实务

第7章   内部控制与内部控制审计 134

7.1　内部控制概述 135

7.1.1 内部控制的概念和目标 136

7.1.2 内部控制体系的构成要素 136

7.1.3 了解被审计单位内部控制 137

7.2　内部控制测试 138

7.2.1 控制测试的含义与要求 139

7.2.2 控制测试的性质 141

7.2.3 控制测试的时间 141

7.2.4 控制测试的范围 142

7.2.5 自动化控制测试 143

7.2.6 企业层面控制的测试 144

7.3　内部控制缺陷评价 145

7.3.1 控制缺陷的分类 146

7.3.2 评价控制缺陷的严重程度 146

7.3.3 表明可能存在重大缺陷的迹象 147

7.4　内部控制审计报告 147

7.4.1 内部控制审计 147

7.4.2 内部控制审计报告要素 148

7.4.3 内部控制审计报告的意见类型 149

7.4.4 强调事项 149

7.4.5 非财务报告内部控制重大缺陷 150

7.5 数据分析在内部控制审计中的应用 150

7.5.1 数据分析应用的核心定位 150

7.5.2 典型应用场景与实务案例 151

7.5.3 应用中的关键注意事项 151

7.6 可持续性报告内部控制 152

7.6.1 ICSR的产生背景与核心定义 152

7.6.2 ICSR与传统财务报告内部控制的核心差异 152

7.6.3 ICSR的核心控制要点 153

7.6.4 ICSR对审计的影响 154

本章小结 154

第8章   业务循环审计 156

8.1　销售与收款循环审计 157

8.1.1 了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 158

8.1.2 评估销售与收款循环的重大错报风险 160

8.1.3 销售与收款循环的控制测试 161

8.1.4 销售与收款循环的实质性程序 162

8.1.5 销售与收款循环审计中区块链交易追踪技术的应用 165

8.2　采购与付款循环审计 166

8.2.1 了解采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 167

8.2.2 评估采购与付款循环的重大错报风险 169

8.2.3 采购与付款循环的控制测试 170

8.2.4 采购与付款循环的实质性程序 170

8.3　生产与存货循环审计 173

8.3.1 了解生产与存货循环的业务活动和相关内部控制 174

8.3.2 评估生产与存货循环的重大错报风险 176

8.3.3 生产与存货循环的控制测试 177

8.3.4 生产与存货循环的实质性程序 177

8.4　筹资与投资循环审计 181

8.4.1 了解筹资与投资循环的业务活动和相关内部控制 182

8.4.2 评估筹资与投资循环的重大错报风险 183

8.4.3 筹资与投资循环的控制测试 184

8.4.4 筹资与投资循环的实质性程序 185

8.5　业务循环审计的特殊考虑 187

8.5.1 不同行业业务循环审计的特殊考虑 187

8.5.2 信息技术环境下业务循环审计的特殊考虑 188

本章小结 188

第9章   特殊事项审计 190

9.1　货币资金审计 191

9.1.1 了解货币资金的业务活动和内部控制 192

9.1.2 评估货币资金的重大错报风险 194

9.1.3 货币资金的控制测试 195

9.1.4 货币资金的实质性程序 195

9.2　金融工具审计 202

9.2.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 203

9.2.2 衍生金融工具审计 204

9.3　关联方交易审计 206

9.3.1 关联方交易的性质 207

9.3.2 识别和评估重大错报风险 208

9.3.3 关联方交易的控制测试 209

9.3.4 关联方交易的实质性程序 209

9.3.5 AI关联方网络挖掘技术 210

9.4　期初余额审计 210

9.4.1 期初余额的含义 211

9.4.2 期初余额的审计目标 211

9.4.3 期初余额的审计程序 211

本章小结 212

第10章   舞弊审计 214

10.1　舞弊的定义、特征与分类 215

 10.1.1 舞弊的特征 215

 10.1.2 舞弊的分类 216

 10.1.3 舞弊与错误 217

10.2　舞弊风险的评估 217

 10.2.1 风险评估程序 219

 10.2.2 评价舞弊风险因素 220

 10.2.3 识别和评估舞弊导致的重大错报风险 221

 10.2.4 AI技术在识别舞弊风险中的应用 221

10.3　舞弊应对措施 222

 10.3.1 总体应对措施 223

 10.3.2 针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 223

 10.3.3 针对舞弊易发高发领域的重点应对措施 223

 10.3.4 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 229

 10.3.5 AI技术在舞弊风险应对中的应用 230

10.4　舞弊审计的程序 230

 10.4.1 项目准备阶段 231

 10.4.2 审计执行阶段 232

 10.4.3 项目完成阶段 234

本章小结 235

第四篇 审计报告与审计质量管理

第11章  审计报告与审计后续 238

11.1　审计意见的形成 239

 11.1.1 得出审计意见时考虑的领域 240

 11.1.2 审计意见的分类 242

11.2　审计报告的内容 242

 11.2.1 审计报告的作用 244

 11.2.2 审计报告的要素 244

 11.2.3 关键审计事项 248

 11.2.4 对持续经营假设的考虑 253

 11.2.5 其他信息 254

 11.2.6 期后事项对审计报告的影响 257

11.3　审计报告的类型 258

 11.3.1 无保留意见审计报告 259

 11.3.2 保留意见审计报告 262

 11.3.3 否定意见审计报告 262

 11.3.4 无法表示意见审计报告 263

 11.3.5 带强调事项段、其他事项段的审计报告 264

11.4　财务报表的审阅 266

 11.4.1 审阅范围 267

 11.4.2 审阅程序 267

 11.4.3 结论和报告 269

11.5　其他鉴证业务 272

 11.5.1 预测性财务信息的审核 273

 11.5.2 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 277

11.6 审计后续与审计档案管理 279

 11.6.1 审计工作底稿归档与保管 280

 11.6.2 后续信息跟踪与沟通 281

 11.6.3 项目复盘与质量评估 282

 11.6.4 后续阶段风险与防范 282

本章小结 282

第12章  审计质量管理 284

12.1　审计质量管理体系 285

 12.1.1 质量管理体系的概念、目标和框架 286

 12.1.2 质量管理体系的总体要求 287

 12.1.3 八要素核心要求 288

 12.1.4 评价与记录 290

12.2　审计工作底稿的管理 290

 12.2.1 审计工作底稿的编制目的 291

 12.2.2 审计工作底稿的编制要求 291

 12.2.3 审计工作底稿的性质 291

 12.2.4 审计工作底稿的格式、要素和范围 292

 12.2.5 AI技术在审计工作底稿中的应用 295

12.3　审计项目质量的复核 297

 12.3.1 项目质量复核人员的委派和资质要求 298

 12.3.2 项目质量复核的实施 299

 12.3.3 与项目质量复核有关的工作底稿 301

12.4　审计质量管理实施 302

 12.4.1 审计项目合伙人管理和实现审计量的领导责任 303

 12.4.2 相关职业道德要求 304

 12.4.3 客户关系和审计业务的接受与保持 304

 12.4.4 业务资源 304

 12.4.5 业务执行 305

 12.4.6 监控与整改 307

本章小结 307

第五篇 审计拓展

第13章  信息技术与数字化审计 310

13.1　现代信息技术及其对审计的影响 311

 13.1.1 信息技术演进与审计环境变革 312

 13.1.2 IT治理、数据质量与审计风险  313

13.2　大数据驱动的审计方法 314

 13.2.1 数据采集、清洗与质量评估 315

 13.2.2 大数据分析技术与典型审计程序 317

 13.2.3 数据完整性与验证测试 319

13.3　人工智能在审计中的应用 320

 13.3.1 人工智能与机器学习基础 321

 13.3.2 生成式AI的审计场景 323

 13.3.3 AI模型治理、可解释性、伦理与质量保障 324

 13.3.4 大模型与人机协同：效能、治理与能力重构 326

13.4　自动化与智能审计工具 328

 13.4.1 RPA与流程自动化工具 329

 13.4.2 CAATs 与可视化分析 330

 13.4.3 持续审计与实时预警平台 332

13.5　区块链与云服务环境下的审计 334

 13.5.1 区块链账本与智能合约审计 335

 13.5.2 云服务商控制评估与合规 337

13.6　网络安全与数据隐私合规审计 340

 13.6.1 网络安全框架与内部控制评价 341

 13.6.2 数据隐私保护与跨境合规审核 343

本章小结 345

参考文献     346